Аванс новому сотруднику в первый месяц работы

Как правильно определить размер аванса?

В Письме от 05.08.2013 № 14-4-1702 при рассмотрении вопроса об определении размера зарплаты работника за первую половину месяца Минтруд подтвердил, что размеры аванса ТК РФ не регулирует.

При этом чиновники сделали отсылку к Постановлению № 566, согласно которому размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

Какие способы расчета аванса применяются на практике? Обратимся к схеме.

Способы расчета зарплаты за первую половину месяца:

• Пропорционально отработанному времени;
• В процентах от оклада;
• В фиксированной сумме (в рублях);
• Наиболее предпочтительные способы.

Способ не удобен для работодателя, так как налагает на него обязанность выплаты зарплаты даже в тех ситуациях, когда работник болел или был в командировке.

Расчет зарплаты пропорционально отработанному времени. Кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца работодатель должен учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (Письмо Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). Такой же вывод следует из писем Минтруда РФ от 21.09.2016 № 14-1/В-911 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1.

Аналогичная позиция была приведена и в более раннем Письме Минтруда РФ от 05.08.2013 № 14-4-1702. Причем в нем подчеркнуто, что указанные нормы распространяются на всех работников организации и не имеют специфики применения к отдельным категориям работников.

Помимо того, что данный способ расчета аванса рекомендован контролирующими органами в качестве основного, он удобен и работодателю: при выплате зарплаты за первую половину месяца пропорционально времени, фактически отработанному работником в этом периоде, на практике исключается риск переплаты и неудержания НДФЛ при окончательном расчете.

Контролирующие органы не раз указывали, что с авансов НДФЛ не удерживается. В рассмотренном примере уменьшение суммы аванса на сумму налога не предусматривает перечисление НДФЛ в бюджет.

Расчет зарплаты за первую половину месяца в процентах от оклада. Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития, приведенным в Письме от 25.02.2009 № 22-2-709, при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат).

Какой же процент установить? Если дословно следовать рекомендациям, приведенным в письме, это 50%. Однако исторически сложилось, что аванс устанавливают в размере 40% оклада. Этому есть вполне логичное объяснение: при окончательном расчете с зарплаты работников будет удержан НДФЛ, и если в виде аванса выплатить 50% оклада, то зарплата за вторую половину месяца будет значительно меньше.

Как видно из примера, при установлении аванса в размере 50% при окончательном расчете работник получит зарплату ниже, чем за первую половину месяца, что не соответствует требованиям о примерно равных частях заработной платы.

Вместе с тем следует обратить внимание, что, в отличие от аванса, установленного в фиксированном размере, выплачивать аванс в процентах от оклада не надо в тех случаях, когда сотрудник не работал (находился на больничном, в командировке, в отпуске и т. п.)

Каковы новые правила выдачи зарплаты в 2021 году

Список документов для оформления авансовых начислений зависит от того, как средства будут начисляться: наличными, на банковскую карту, личный счет и так далее. Стоит помнить, что выдача зарплаты и аванса не должны различаться. Так, если заработная плата приходит на карту, то и аванс переводится на нее же. Документы в обоих случаях требуются одинаковые.

Если действует наличный расчет, то должна применяться ведомость Т-53. Но если будут задержки, удержания и выплаты за целый месяц (хоть это и нарушение), нужны совсем другие протоколы, которые находятся в распоряжении главного бухгалтера. Назначение платежа на карту должно обозначаться коротко, достаточно аббревиатуры ЗП и даты перевода. Также стоит учитывать, что сначала переводят аванс, а потом комиссию за его начисление.

Определить точно, сколько процентов составляет аванс, весьма проблематично, ведь важна не только форма перевода, но и тариф, и сумма зарплаты. Чаще всего аванс составляет меньшую часть зарплаты. Власти говорят о том, что его сумма не должна превышать 50% от зарплаты. В зависимости от трудового договора, аванс может составлять от 20 до 50%.

Трудовой кодекс РФ не содержит определения понятия «аванс». Однако анализ ст. 129 и 136 ТК РФ позволяет сделать вывод, что аванс – это заработная плата за первую половину месяца.

По закону заработная плата выплачивается каждые полмесяца, а период между датой начисления и датой выплаты заработной платы не может превышать 15 дней (ст. 136 ТК РФ).

Это значит, что зарплату за первую половину месяца работник должен получить в любой из дней в промежутке с 16 по 30 (31) число текущего месяца. Условно это и будет считаться авансом. За вторую половину месяца работодатель обязан рассчитаться с работником с 1 по 15 число следующего месяца.

Конкретная дата выдачи заработной платы должна быть установлена и закреплена в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре. С целью планирования финансовых потоков организации могут устанавливать разные дни выплаты зарплаты для работников различных структурных подразделений (например, рабочим выплачивать ее 13-го и 28-го числа, а административному персоналу – 10-го и 25-го числа).

Выплатить аванс работодатель должен не позднее последнего дня оплачиваемого месяца (ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, письмо Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1).

Если срок между выплатами превысит 15 дней из-за того, что крайние даты расчета выпадают на праздничные нерабочие дни, это не будет считаться нарушением.

В организации установлен срок выплаты аванса – 27 число расчетного месяца и срок выплаты заработной платы – 12 число следующего месяца. 12 ноября 2018 года – праздничный день. Следовательно, заработную плату за октябрь работникам следует выплатить в последний рабочий день перед праздниками, то есть 9 ноября 2018 года. При этом аванс по заработной плате организация выплатит 27 ноября 2018 года, через 18 дней после выплаты зарплаты.

Поскольку в указанном случае организация произвела расчет с сотрудниками с соблюдением всех требований закона, отступление от периодичности выплаты не может считаться нарушением ТК РФ.

Размер аванса определяется из расчета оклада (тарифной ставки) работника и всех надбавок, не зависящих от оценки работы за месяц в целом или от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда.

По общему правилу аванс должен выплачиваться сотрудникам пропорционально отработанному ими времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и от 05.08.2013 № 14-4-1702).

В расчет аванса включается вознаграждение за труд и некоторые из компенсационных надбавок. Например, выплата за работу в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, профессиональное мастерство, стаж работы и др.

Стимулирующие выплаты (премии) на размер аванса не влияют и начисляются по результатам достижения работником показателей эффективности работы по итогам месяца.

Доплата за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные нерабочие дни (ст. 152, 153 ТК РФ) в аванс не включается. Такая доплата начисляется в пользу работника при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц. Районные коэффициенты, процентные надбавки северянам тоже начисляются на месячную зарплату. Поэтому в общем случае перечисленные компенсационные выплаты не влияют на размер аванса.

Зарплата и аванс – сроки выплаты

Выдача аванса и зарплаты по новым правилам должна осуществляться минимум один раз в полмесяца (стат. 136 ТК). Местом выплат является организация, где трудится работник, или расчеты производятся безналичным путем через кредитное учреждение. Точные сроки, какого числа аванс и зарплата, устанавливаются правилами в ЛНА предприятия, при этом вторая часть заработка должна быть выдана не позже 15 дн. с момента окончания периода.

С учетом рекомендаций Минздравсоцразвития в Письме № 22-2-709 от 25.02.09 г. наиболее оптимальными датами для расчета с персоналом считаются:

• 15-ое число ежемесячно – для выплат по авансам.
• 1-ое число ежемесячно – для выплат зарплаты.

Допускается отступление на 1-2 дня. Не следует устанавливать более поздние даты, так как с одной стороны не будут соблюдаться требования по начислению аванса за фактически выработанные дни, а с другой может нарушаться норма стат. 136 ТК о 15-дневном периоде окончательного расчета с персоналом. Когда платят аванс и зарплату – это утверждает работодатель, но прямым несоблюдением законодательных норм считаются:

1. Отсутствие авансовых выплат.
2. Выдача зарплаты позже 15 дней (календарных) с завершения расчетного месяца.
3. Начисление аванса в минимальной сумме – при расчете следует утвердить выбранный метод (фиксированный или в %) в ЛНА предприятия.

А может ли аванс быть больше зарплаты? В некоторых компаниях устанавливают процент начисления авансовых выплат больше, чем окончательный заработок, но это неправомерно. Ведь, с фиксированным процентом или нет, при начислении сумм необходимо учитывать фактически отработанное время. То есть, аванс – 40 процентов от зарплаты нарушением не признается, равно как и 50 процентов. А начисление аванса за первую половину месяца в 60 процентов уже неправомерно. Если же работодатель все-таки утвердил порядок начисления и выплаты аванса в проценте более 50, остаток суммы должен быть, соответственно, меньше. К примеру, аванс платится из расчета в 60 %, зарплата – 40 %. Или аванс установлен в 70 %, зарплата – 30 % и т.д.

Сроки выплаты аванса и зарплаты – 2017

Как по-новому считать зарплату и аванс в 2020 г.? В последнее время никаких поправок в сроки выплат зарплаты и/или аванса не вносилось. Уточнением в 2020 г. стала поправка в стат. 136 ТК о 15-дневном периоде выдачи окончательного расчета. Ранее трудовое законодательство просто определяло обязанность работодателей рассчитываться с персоналом минимум дважды в месяц и не реже, чем по каждой половине месяца.

Введенные уточнения улучшили права работников, так как четко обозначили крайний срок расчетов по зарплате. К примеру, при выдаче заработка за сентябрь работодатель обязан выплатить причитающиеся суммы до 15 октября включительно. А поскольку 15.10 – это воскресенье, расчеты необходимо произвести 13 октября, то есть накануне. Мы разобрались, аванс – сколько процентов от зарплаты в 2017 году. Далее рассмотрим, как посчитать аванс от зарплаты – пример начислений ниже.

Как оформить аванс по заработной плате?

В зависимости от способа выдачи аванса (наличные, перечисление на банковскую карту, выдача в натуральной форме) будет варьироваться список документов, которые необходимо оформить.

Если аванс выдается:

• Наличными: выдача оформляется по ведомости формы Т-53 или расходным кассовым ордером КО-2. Так как аванс платится за неполный месяц, составление ведомости по форме Т-49 не нужно. Она используется для учета удержаний, начислений и выплат за целый месяц.
• Перечисление на банковскую карту или счет: назначение платежа при уплате аванса по заработной плате не должно быть слишком длинным, хватит и нескольких символов, например: «ЗП за 1 пол июня 15 г.». В данном случае необходимо осуществить две проводки: при переводе аванса – ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 «перечислены денежные средства на оплату труда», при перечислении комиссии банка – ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 «удержано банком комиссионное вознаграждение».
• В натуральной форме: исходя из норм ст. 131 ТК РФ – неденежная форма аванса не может быть более 20% от всей суммы зарплаты. Необходимо сделать 5 проводок: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90-1 «выручка от передачи готовой продукции в счет зарплаты», ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 (41) «списание себестоимости готовой продукции», ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» «начисление НДС», ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 «прибыль от передачи имущества в счет зарплаты» или ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9 «убыток от передачи имущества в счет зарплаты».

Налоги с аванса по зарплате

В связи с тем, что аванс – это выплата части заработной платы, с него не удерживаются никакие налоги и взносы, в том числе НДФЛ, взносы на медицинское, социальное, пенсионное страхование, от несчастных случаев и профзаболеваний.

НДФЛ удерживается в момент выплаты сотруднику дохода, уже после расчета аванса по заработной плате. Таким моментом признается последний день месяца, за который этот доход был начислен, либо последний день работы сотрудника (в случае увольнения). Это подтверждено письмами Минфина РФ и ФНС РФ, от 09.08.2012 г. № 03-04-06/8-232 и от 26.05.2014 г. № БС-4-11/10126 соответственно.

Страховые взносы начисляются после совершения всех необходимых выплат по итогам месяца, в конце месяца.

Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитываются с заработной платы, а аванс является только ее частью.

Ответственность

Задерживать или уклоняться от выплаты зарплаты работодателям крайне невыгодно. Если руководство предприятия периодически или систематически нарушает сроки выплаты зарплат, то оно несет за это административную, а иногда, даже уголовную ответственность.

Штрафы при этом очень высокие – они могут достигать полумиллиона рублей, а в особо злостных случаях подобные нарушения способны привести руководство к лишению свободы сроком до двух лет и запрету занимать высокие посты в течение определенного промежутка времени.

Помимо выплаты заработной платы существует еще ряд обязательных выплат, которые руководство предприятия должно обеспечивать сотрудникам в тех или иных случаях в строго определенные сроки.

• Отпускные: По Закону работодатель должен выплачивать отпускные не позже трех календарных дней до начала отпуска у сотрудника. Но иногда работники берут срочный отпуск и тогда, для избежания нарушений в этой части законодательства, им следует пойти навстречу начальству и прибегнуть к следующим вариантам:
  1. На первые три дня взять отгулы в счет будущего неиспользованного отпуска;
  2. На первые три дня уйти в неоплачиваемый отпуск, а через три дня, как и полагается по закону – в обычный оплачиваемый;
  3. Оформить отпуск, как того требует законодательство — через три дня, но уйти в отпуск тогда, когда это необходимо, а потом выйти из отпуска за три дня до его формального окончания.
• Больничные. Как гласит Закон, оплата пособия по беременности, а также больничного листа должна производиться не позже 10 рабочих дней после того, как он дойдет до бухгалтерии организации. Как правило, бухгалтерии стараются не нарушать данное правило и больничные выплачиваются в ближайший день выдачи заработной платы.
• Премии. Не всегда, но довольно часто в коллективных и трудовых договорах бывают прописаны сроки и порядки выплаты премий. Поскольку для работодателей премии – дело добровольное, то в законе нет четких указаний на ограничение сроков данных выплат. Тем не менее, если в договоре руководство обязуется выплачивать премии, но по каким-то причинам уклоняется от этого, работники вправе обратится в суд за защитой своих прав.
• Командировочные. Данный вид выплат может производиться двумя путями. Если работник получает суточные, то они должны выплачиваться непосредственно перед командировкой в полном объеме за весь ее период. Если же командировочные рассчитываются исходя из среднего заработка во время командировки, то деньги командировочный получает в первую зарплату после поездки.
• Увольнение. По закону сотрудник, принявший решение об увольнении и предупредивший начальство об этом заранее, должен получить расчетные средства в последний день исполнения своих трудовых обязанностей. Причём в эту сумму должна быть включена не только оплата за фактически отработанные дни, но компенсация за неиспользованный отпуск. Если на предприятии, с которого увольняется работник, были предусмотрены денежные премии и поощрения, то работодатель вправе выплатить их позднее. Более конкретные сроки в данном случае законом не оговариваются.

Таким образом, сроки выплаты заработной платы и иных выплат работникам, строго и достаточно подробно оговорены в Законе РФ. Нарушение этих сроков влечет за собой самые серьезные последствия, вплоть до административной и уголовной ответственности

Поэтому на предприятиях очень важно соблюдать трудовую дисциплину и букву закона

Расчет аванса

Рассчитывается в определенном порядке.

Какая сумма должна быть выплачена в данном случае? Сейчас действует не только российское законодательство, но и советское, но только в тех случаях, когда оно не противоречит законам РФ. Ещё в 1957 году был принят нормативный акт, который регулировал, сколько предприятие должно платить в аванс.

Согласно упомянутому документу, эта сумма не может быть меньше тарифной ставки работника за тот период, за который происходит выплата. Росструд в 2006 году подчеркнул, что данная норма продолжает действовать в наше время.

Кроме упомянутого документа существует официальное письмо от Минсоцразвития, где указано, что выплаты в зарплату и в аванс должны быть примерно равны. Это письмо датировано 2009 годом. Конечно, в данном случае речь не идёт о статье закона, однако такое письмо является официальным документом и имеет определённую юридическую силу.

Если мы хотим конкретно рассчитать требуемую сумму, надо понимать, что:

• аванс нельзя рассчитывать исходя из тех или иных условных сумм (40% ставки или 50%). Сам метод расчёта должен основываться на учёте реально отработанного времени;
• величина выплаты не должна быть ниже тарифной ставки, которая рассчитана на основе реально проработанного сотрудником времени.

При расчёте надо учитывать, что сама зарплата за проработанное время может быть не единственной выплатой. Ведь ещё могут быть надбавки, премии или другие выплаты. Когда определяют, сколько заплатить сотруднику за первую половину месяца, их также рекомендуется разделить с учётом реально проработанного времени.

Однако, в их числе не должны учитываться те премии, которые носят стимулирующий характер. Обычно связано это с тем, что они назначаются, как правило, по результатам месяца. А те становятся известными по итогам всего месяца, а не его первой половины.

Популярным методом расчёта является использование сорока процентной части зарплаты. Хотя буквально это не определяется законодательством, однако часто этот норматив применяют при расчёте. Откуда его берут и почему его использование распространено?

Простейшее объяснение связано с расчётом зарплаты. Дело в том, что из неё вычитают тринадцать процентов подоходного налога. Остаётся 87% от суммы. Если их поделить пополам, то выйдет чуть больше сорока процентов.

Если бухгалтер предпочитает простое решение, он рискует. Поэтому лучше производить расчёт таким образом, как это предусмотрено законодательством.

Сроки выплаты зарплаты и аванса в 2020 и 2021 году

Минтруд в 2021 году предписывает, что заработная плата должна выплачиваться:

• в рабочий день;
• не меньше двух раз в месяц;
• между выплатами должно пройти 15 дней;
• задержать аванс или оплату можно не более, чем на 1 неделю;
• срок и размеры выплат прописаны в коллективном договоре;
• для выплат должны быть прописаны четкие даты.

Минтруда считает, то при выплате аванса учитываются следующие моменты:

• надбавка за ночное время работы;
• надбавка за совмещение;
• за повышенную квалификацию;
• размер текущего оклада.

Не все суммы выплат могут быть включены в аванс по зарплате. Согласно нормативным актам добавить можно только следующие части зарплаты:

• оклад в соответствии с отработанным временем сотрудником;
• тарифная ставка, умноженная на отработанное количество времени, приходящегося на первую половину месяца;
• доплаты и надбавки, которые начисляются вне зависимости от того, как сотрудник работает в текущем месяце. Например, доплата за работу в ночное время, за совмещение, за стаж и т.д.

Если начисление аванса идет только по голому окладу (не зависит от суммы надбавок), то такая ситуация может быть расценена только как нарушение прав работника. Компания можно привлечь к административном ответственности.

Важно! Запрещено устанавливать фиксированный процент от суммы оклада. Аванс всегда рассчитывается исходя из реально отработанного времени сотрудником

При расчете аванса не стоит включать:

• премии, которые работнику положены по итогам месяца;
• доплаты, которые зависят от итогов работы за месяц (например, оплата за сверхурочные выходы).

Подобные начисления не принимаются к расчету по той причине, что окончательная их сумма не может быть определена в середине месяца, она рассчитывается только по истечении месяца и по итоговым результатам.

Важно! Аванс не облагается суммами НДФЛ, так как расчет данного налога осуществляется по итогам месяца. Пример № 1

Организация выдала сотруднику заработную плату за первую часть месяца без учета НДФЛ, однако далее сотрудник ушел на больничный во второй половине месяца и удержать с него суммы выплат по НДФЛ не представляется возможным

Пример № 1. Организация выдала сотруднику заработную плату за первую часть месяца без учета НДФЛ, однако далее сотрудник ушел на больничный во второй половине месяца и удержать с него суммы выплат по НДФЛ не представляется возможным.

Решение: Ранее предлагалось применять к расчету аванса коэффициент 0,87 (то есть снимать 13% НДФЛ с аванса). Однако Минфином было четко прописано в выпущенном Письме то, что так расчет выполнять нельзя. Новые правила призваны защищать сотрудника.

Процедура подсчета авансовых платежей по зарплате имеет ряд особенностей. При этом одни суммы учитываю, а другие нет для целей калькулирования. Этот факт лежит в основе всех расчетов.

Какие суммы учитывают	Какие суммы не учитывают при расчете аванса
Число отработанных дней за первую половину конкретного месяца	Период, когда сотрудник был в отпуске
Фиксированный оклад	Премии каждого месяца
Надбавки, доплаты, прочие начисления (ночная работа, превышение объемов)	Поощрительные выплаты

Формула для расчета авансового платежа следующая:

А = О /Чм* Чо,

где А – сумма аванса, т.р.;

О – оклад сотрудника, т.р.;

Чм – число рабочих дней в месяце, дн.;

Чо – число рабочих дней, которые были отработаны в первой половине месяца, дн.

Пример № 2.

Исходные данные:

• оклад сотрудника – 45 т.р.;
• в месяце отработано – 22 день;
• отработано в первой половине месяца – 11 дней.

Расчеты:

45/22*11 = 22,5 т.р.

Важно! Если к величине оклада есть любые доплаты (например, превышение объемов работы), то эту сумму надо учитывать в расчетах. Пример №3

К исходным данным выше прибавим следующую информацию:

Пример №3. К исходным данным выше прибавим следующую информацию:

доплата за превышение объемов работ составила 50% от оклада.

Расчет:

• расчет доплат: 45 * 0,5 = 22,5 т.р.;
• расчет аванса: (45+22,5) / 22*11 = 33,75 т.р.

Порядок выплаты заработной платы и способы её выплаты

Заработная плата, как было упомянуто ранее, не должна быть ниже установленного МРОТ в перерасчете на исполняемые сотрудником нормативы по затратам рабочего времени. То есть – при режиме неполного рабочего дня, и в иных ситуациях, когда рабочий день оказывается   в сравнении с установленными для профессии, вида деятельности и должности нормативами требование о соблюдении минимального размера не применяется. В таких случаях допускается выплата заработка ниже, чем установленный МРОТ, в пропорциональном отработанному времени или иным тарифным показателям размере.

В первую очередь, следует рассматривать место выплаты зарплаты. В соответствии с законодательством, заработная плата работникам может выплачиваться как в наличной форме через бухгалтерию предприятия, так и через банк путем зачисления на банковский счет сотрудника. Изначально в организации может быть установлен нормативными актами любой порядок выплаты заработной платы. Однако изменение порядка выплаты зарплаты на безналичный расчет при действовавшем ранее наличном расчёте в бухгалтерии допускается исключительно с письменного согласия каждого находящегося в штате работника.

Для изменения оплаты с безналичной на наличную согласия всех работников без исключения не требуется. Кроме этого, следует также помнить о том, что единовременно на предприятии может быть установлена лишь одна форма оплаты – или наличная, или безналичная.

Допускается также выплата заработной платы в виде продукции предприятия в размере не выше, чем 20% от установленной положенной работнику зарплаты. Однако ей не могут быть купоны, долговые или иные расписки, акции предприятия и ценные бумаги. Кроме этого, запрещается выплата заработной платы спиртной, ядовитой, токсичной или иной продукцией, имеющей особый порядок оборота. Место и порядок выплаты части зарплаты должны быть заранее определены условием трудового договора или дополнительного соглашения к нему.

Вне зависимости от порядка выплаты зарплаты, установленного на предприятии, на работодателя также возлагается обязанность в день выплаты обеспечить донесение до ведома работника следующей информации в письменном виде:

• Обо всех составных частях, из которых состоит начисляемая работнику зарплата за отчетный период.
• Про размеры сумм, которые присоединяются к заработной плате, в том числе о денежных компенсациях за не проведенную ранее выплату зарплаты.
• Об удержаниях, произведенных из заработной платы, их основаниях, если таковые имели место.
• Об общей денежной сумме, которая будет выдана работнику.

Для донесения информации чаще всего применяется расчетный листок. Форма листка устанавливается работодателем самостоятельно. Однако он в обязательном порядке должен согласовать данную форму с профсоюзной организацией, представляющей интересы сотрудников предприятия. Данное согласование проводится в порядке, рассматриваемом положениями ст. 372 ТК РФ.

Работодатель вправе выбирать самостоятельно банк, через который будет проводиться начисление зарплаты. Однако это не отнимает у сотрудника права не соглашаться с таковым решением работодателя и требовать от него начисления заработной платы на лицевой счет, открытый в любом другом банке. Данное требование работник должен в письменном виде предоставить работодателю и отказать в его удовлетворении работодатель не имеет права. Сроки оповещения работодателя в данном случае должны составлять не менее пяти дней до дня начисления зарплаты – в противном случае работодатель обязан принять к сведению данное требование работника лишь в отношении последующих выплат.

Аванс по оплате труда в первый рабочий месяц

Очевидно, что при расчете и выдаче аванса новому члену коллектива необходимо учитывать:

• фиксированную часть выплат и постоянные доплаты, надбавки, компенсации;
• отработанное время;
• соблюдения законодательных норм по срокам выплат.

Когда речь идет об авансе в первый месяц работы, могут возникать различные нюансы исчисления и выдачи этой обязательной выплаты.

Пример: в организации установлен фиксированный аванс в рублях. Если такой порядок прописан в ЛНА, то эту сумму нужно выдать и только что принятому работнику. Однако в первый месяц работы он может не заработать сумму, покрывающую авансовую выплату, поскольку:

• отработал меньшее число дней по сравнению с другими;
• заболел;
• решил уволиться в этом же месяце и др.

Здесь аванс выступает как предоплата за труд, а не оплата за первую половину месяца

Работодатель, выплачивая фиксированные суммы новичку, рискует понести неоправданные затраты и привлечь нежелательное внимание контролирующих органов

В ситуации, когда сотрудник, в том числе и новый, просит предоставить ему аванс сразу за несколько месяцев вперед, что тоже является, по сути, предоплатой его труда, целесообразно оформить договор займа, указав минимальную процентную ставку. В противном случае такой аванс может приравниваться к займу беспроцентному, вызывать вопросы в части уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Аванс за месяц вновь принятому сотруднику должен быть выплачен в обязательном порядке, даже если он отработал в первую половину месяца всего несколько дней.

Выплата ему не положена лишь в случае отсутствия на работе, таково мнение судей (апелл. опред. Мосгорсуда по д. №33-15891/2012 от 07/08/12 г.).

К примеру, если новый сотрудник отработал 14 и 15 числа, ему начисляется аванс за 2 отработанных фактически дня, а далее будет начисляться зарплата. Если он работал с первого дня месяца, аванс за этот месяц новый сотрудник получит наравне с другими, с учетом принятого в организации порядка исчисления и выдачи зарплаты первой половины месяца.

Если работник принят в начале месяца, а аванс за период в организации выплачивается в конце месяца, то зарплата за предыдущий месяц ему еще по общему порядку не положена. Однако и период от начала работы до первой авансовой выплаты, продолжительностью более 2 недель, незаконен.

Устранить нарушение ст. 136 ТК РФ можно, прописав в ЛНА особые условия для первого месяца работы сотрудников – по срокам и порядку исчисления и выплат.

Налогообложение и выплата налогов

Компания как налоговый агент должна удержать из зарплаты сотрудника подоходный налог. У работников-резидентов им облагаются все доходы, полученные как на территории страны, так и за ее пределами, а у нерезидентов — только полученные внутри России.

НК РФ устанавливает несколько видов ставок. Обычно применяются ставки 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

В 2015 году были приняты новые нормы, которые определяют даты таких событий, как возникновение дохода, удержания и срок оплаты НДФЛ. Днем возникновения дохода в виде зарплаты является последний день месяца. Начисленную сумму налога нужно удержать из зарплаты во время ее выплаты. Перечислить в бюджет его нужно не позднее дня, следующего за датой оплаты (п.6 Ст. 226 НК РФ).

А вот налог с отпускных и больничных может быть уплачен не позднее последнего дня месяца, в котором они были выданы. При этом все подобные суммы можно перечислить в налоговую один платежным поручением.

На сумму начисленной зарплаты фирма обязана посчитать и перечислить из собственных средств социальные взносы. К ним относятся:

• Взносы в ПФР — 22%;
• Взносы в медицинский фонд — 5,1%;
• Взносы в соцстрах на случаи больничного или из-за материнства — 2,9%;
• Взносы в соцстрах по травматизму — в зависимости от характера деятельности.

Начисление производится в момент расчета зарплаты сотрудника. Все эти взносы должны быть уплачены в единый день — не позже 15 числа месяца, который идет за отчетным. В случае, если этот день попадает на выходной или праздничный, то срок сдвигается вперед на ближайший рабочий.

При этом необходимо помнить, что все данные налоги и взносы начисляются и уплачиваются только непосредственно с самой зарплаты. Согласно действующему законодательству, первая часть зарплаты, выплачивая фирмой — аванс, не требует моментального исчисления и уплаты НДФЛ с аванса и взносов, т. к. расчетным периодом при ее исчислении является месяц. Именно по окончании этого времени определяется ее полный размер и тогда уже происходит налогообложение подоходным налогом и исчисление взносов в фонды.

Важно! Уплачивать НДФЛ раньше времени фирма не имеет права, поскольку он должен быть перечислен из доходов сотрудников, а не уплачен из собственных средств компании. В судебной практике возникали ситуации, когда перечисленные таким образом суммы вообще не признавались инспекцией как налог

В то же время перечислить заранее страховые взносы можно, поскольку срок их уплаты не привязан к моменту выплаты зарплаты.

Бухучет

При выплате аванса наличными деньгами сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 50

– выплачен аванс из кассы.

Перечисление аванса на счет сотрудника в банке отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 51

– переведены деньги в счет выплаты аванса по зарплате;

Дебет 70 Кредит 76

– перечислены банком деньги на зарплатные карты сотрудников.

При перечислении аванса на индивидуальный счет сотрудника сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 51

– перечислен аванс сотруднику отдельным платежным поручением.

Выдача аванса готовой продукцией

При выдаче аванса готовой продукцией или товарами сделайте проводки:

Дебет 70 Кредит 90-1

– отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров, работ, услуг) в счет аванса по зарплате;

Дебет 90-2 Кредит 43 (41, 20, 23)

– списана себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг), передаваемой в счет аванса по зарплате.

Передача прочего имущества

Передачу прочего имущества (материалов, основных средств) в счет аванса отразите следующим образом:

Дебет 70 Кредит 91-1

– отражена выручка от передачи прочего имущества в счет выплаты аванса;

Дебет 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21…)

– списана стоимость прочего имущества, передаваемого в счет аванса по зарплате;

Дебет 02 Кредит 01

– списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче в качестве аванса основных средств).