Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности

Список видов деятельности, на которые можно получить патент, указан в статье 346.43 НК РФ. Однако с 2021 года этот перечень из обязательного стал рекомендованным, поэтому ориентироваться надо на законы субъектов РФ, в которых указаны патентные направления бизнеса для конкретной территории. И хотя многие региональные законы полностью дублируют список статьи 346.43 НК РФ, но могут быть и исключения.

В основном это разного рода услуги населению, но есть и производственные направления. Например, производство ковров и ковровых изделий, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, молочной и хлебобулочной продукции. Узнать о конкретных видах деятельности, на которых выдают патенты, можно в местной ИФНС. 

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответствующих перечисленным видам деятельности в 2021 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Классификатор и его применение

Как нормативный документ Классификатор является существенной частью общей системы кодирования информации для целей налогового администрирования, отраженной в положении «О единой системе классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации МНС России», утвержденном приказом МНС РФ от 02.06.2003 № БГ-3-13/285. В акте отражены коды видов деятельности и порядок присвоения им идентификационных обозначений.

Как получить право на ведение работы в качестве ИП, читайте в статье «Регистрация ИП — пошаговая инструкция».

Хозяйствующий субъект, найдя в Классификаторе вариант бизнеса, которым он планирует заниматься, указывает в заявлении о регистрации ИП наименование вида деятельности, приведенное в законе региона, и код по Классификатору. При этом, выбирая патентную систему, бизнесмен уплачивает только невысокую фиксированную ставку (см. подробнее в ст. 346.50 НК РФ). 

ВАЖНО! При изучении Классификатора необходимо обратить внимание, что после каждого кода указывается ссылка на нормативный акт области или республики, которым установлена возможность применения патента, а также срок окончания действия нормы. 

Таким образом, выбрав в 2018 — 2019 году в своем регионе патентную систему обложения для определенной услуги, в 2019 — 2020 году предприниматель может утратить эту возможность не только из-за истечения 6 или 12 месяцев срока патента, но и из-за прекращения действия нормативного акта. 

Патентная система: основные особенности

Использовать патентную систему в своей работе могут далеко не все участники бизнеса – например, юридические лица полностью лишены этой возможности, и применять ее могут только граждане, зарегистрированные в качестве ИП.

Кроме того, есть ограничения в использовании патентной системы индивидуальными предпринимателями: они касаются численности наемного персонала, который работает на ИП: штат не должен превышать 15 человек.

Если лица заключили договор о совместной деятельности, иначе называемый договором простого товарищества, они не могут использовать патент. Это же касается и сторон договора доверительного управления имуществом.

Главная отличительная черта использования патента в коммерческой деятельности заключается в том, что патент приобретается в территориальной налоговой службе заранее, то есть перед тем, как ИП начинает вести работу, подпадающую под патент. Под налогом на патентной системе понимается как раз та плата, которую выплачивает предприниматель, покупая патент в налоговой инспекции. Таким образом, патент заменяет собой сразу несколько видов налогов, которые оплачиваются на других налоговых режимах (например, ОСНО).

Какие налоги заменяет патент:

• НДФЛ (налог на доходы физлиц) не уплачивается с прибылей по той деятельности, на которую приобретен патент;
• налог на имущество физлиц – касается того имущества, которое применяется для осуществления деятельности по патенту;
• налог на добавленную стоимость (НДС) – кроме товаров, реализуемых вне патентной деятельности, а также при импорте на территорию РФ.

Стоимость патента определяется потенциальным размером дохода по тому или иному виду деятельности, умноженному на 6%. Возможный уровень дохода устанавливают региональные власти. Кроме того, местные же законодатели могут установить различные повышающие и понижающие коэффициенты для окончательного расчета стоимости патента. Именно поэтому цена патента на разные виды услуг и в разных регионах РФ может существенно отличатся.

Срок действия любого патента ограничен 1-12 месяцами, и каждый год при необходимости его нужно продлевать. При этом период действия патента, вне зависимости от того, к какой деятельности он относится, заканчивается в конце декабря текущего года.

Если ИП получил патент, он обязан предоставлять свои услуги и выполнять работы по патенту только в том административном округе, который подведомственен налоговой службе, выдавшей патент. При переезде в другой регион РФ, патент утрачивает свою силу и для получения нового патента нужно вновь обращаться в местную территориальную налоговую инстанцию.

Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Чтобы бизнесмен мог использовать ПСН, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не должна быть более 15 человек. Рассматриваемый чиновниками законопроект предлагает увеличиь данный лимит до 50 человек.

ВАЖНО! Учитываются не только сотрудники на патенте, но и прочие работники, задействованные в деятельности фирмы на других режимах налогообложения. Чтобы не потерять право на ПСН, коммерсант должен следить за доходами от всех видов деятельности на патенте: они не должны превышать 60 000 000 руб (пп.1 п.6 ст

346.45 НК РФ)

Чтобы не потерять право на ПСН, коммерсант должен следить за доходами от всех видов деятельности на патенте: они не должны превышать 60 000 000 руб (пп.1 п.6 ст. 346.45 НК РФ).

Уплата патента заменяет собой НДФЛ, налог на имущество физлиц (в части доходов и имущества, относящегося к патентной деятельности) и НДС (кроме редких случаев, установленных Налоговым кодексом).

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Как его получить?

За 10 дней до начала деятельности следует подать в налоговую инспекцию по месту осуществления коммерческой деятельности заявление по установленной форме (приказ ФНС РФ от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@). Затем налоговый инспектор в течение 5 дней выдает бизнесмену патент или отказывает в его выдаче.

Почему могут отказать? Причин несколько:

• неверно оформлено заявление (например, допущена ошибка в виде деятельности или сроке действия патента);
• предприниматель нарушил условия перехода на ПСН;
• имеются долги по оплате предыдущего патента.

Дата начала действия патента совпадает с датой постановки предпринимателя на учет в качестве плательщика. Если же деятельность бизнесмена перестала соответствовать требованиям применения ПСН, то он может купить новый патент не ранее следующего календарного года. Налоговый период по ПСН совпадает со сроком действия патента.

Для подсчета стоимости патента используется потенциально возможный к получению коммерсантом денежный доход за год, который умножают на налоговую ставку в размере 6 процентов.

Пример. Рассчитаем стоимость патента на 11 месяцев для бизнесмена, который решил открыть в Москве салон красоты:

• потенциальный доход для парикмахерских и косметических услуг — 990 000 руб.;
• налоговая ставка — 6%;
• срок действия патента — 11 месяцев;

Размер налога рассчитывается так:

990 000 руб. / 12 месяцев × 11 месяцев × 6% = 54 450 руб.

С 2021 года патент можно уменьшить на сумму уплаченных страхвзносов для ИП без наемных сотрудников до 100%, для ИП с сотрудниками не более 50%. Для этого нужно заполнить соответствующее уведомление.

Ознакомиться с образцом заполнения уведомления можно в КонсультантПлюс. Для этого достаточно оформить пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

ВАЖНО! Если патент был куплен на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить полностью не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то треть суммы вносится не позднее чем через 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма погашается до окончания действия патента

Предприниматель из нашего примера должен в течение 90 дней оплатить 18 150 руб., а затем до конца работы — еще 36 300 руб. Из этих сумм ИП вправе вычесть уплаченные  взносы.

Коммерсант не сдает никаких деклараций, а лишь ведет по каждому полученному патенту книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (по форме, установленной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).

По окончании срока действия патента или же при получении от бизнесмена заявления о прекращении деятельности, по которой применялась ПСН, налоговая инспекция снимает его с учета в течение 5 дней.

Обзор документа

В отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой ИП через расположенные в торговых центрах и комплексах объекты стационарной торговой сети как с торговыми залами (магазины и павильоны), так и без них (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и т. д.), может применяться ПСН.

Если торговый объект подпадает под понятие «другие аналогичные объекты», в форме заявления на получение патента следует указывать код вида объекта «14 — палатка».

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Патент на сдачу в аренду недвижимости, все за и против

Появившись относительно недавно патентная система налогообложения не получила очень широкого распространения среди индивидуальных предпринимателей, причин этому достаточно много, об этом писали в статье посвященной самой ПСН для ИП здесь. Сегодня же рассмотрим вид деятельности, где они получили максимальное распространение это аренда недвижимости.

Аренда недвижимости всегда была достаточно специфическим видом деятельности, налогообложение которых вечная «головная боль» налоговиков. Сами взаимоотношения в данном сегменте способствуют максимальному укрывательству плюс нежелание владельцев связываться с учетом и отчетностью затрудняли администрирование таких доходов до максимума.

Решение проблемы (во всяком случаи в большей степени) стало появление патентов для вида деятельности «сдача в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности». В прошлой статье мы просмотрели все основные особости ПСН, сегодня остановимся исключительно на патентах на аренду.

Первое – сумма фактически полученного дохода и сума потенциального дохода.

Для патентной системы налогообложения это разные понятия никак не связанные между собой (аналогичная ситуация в ЕНВД, но в УСН противоположная) . На практике это означает, что:

Покупая патент, ИП сразу уплачивает сумму налога (ну или почти сразу) рассчитанную исходя из формулы:

Стоимость = Потенциальный доход * 6%

Величина же потенциального налога определяется исходя из соответствующего закона принятого субъектом Федерации, к примеру, величины потенциальных доходов в Москве регулирует Закон г. Москвы от 31 октября 2012 г. N 53 «О патентной системе налогообложения». Аналогичные нормативные документы принимаются по каждому региону. Как следствие фактически полученный доход от сдачи в аренду недвижимости прямо не облагается налогом, как пример:

Правда, на этом уплаты ИП от деятельности не заканчиваются, ведь по закону нужно платить и пенсионные взносы и так рассчитаем, сколько нужно заплатить за год и сравним с уплатой УСН:

Как видим простые расчеты показывают, что если доходы от аренды (предполагаемые) выше чем потенциально возможный доход приблизительно в 2 раза есть смысл покупать патент, если же нет, то дешевле платить УСН, при котором можно уменьшать единый налог на сумму уплаченных взносов.

Вторым важным моментом является тот факт, что при использовании данной системы налогообложения аренды облагается исключительно по принципу один объект – один патент.

Свою позицию по данному поводу высказал как Минфин так и ФНС:

Письмо ФНС России от 04 июля 2013 г. № АС-4-2/12135 «О применении в 2013 году патентной системы налогообложения».

На практике это означает, что существует такие варианты:

• — Первый, если у вас один объект недвижимости, но Вы его сдаете внаем двум и более арендатора, то на каждый договор необходимо приобретать отдельный патент;
• — Второй, если у Вас несколько объектов и в каждом по одному арендатору, то и патент будет на каждый объект недвижимости;
• -Третий, два объекта и в каждом по два арендатора, то соответственно необходимо покупать 4 патента и по каждому из них налог уплачивается исходя из потенциального дохода закрепленного соответствующим региональным законом о ПСН.

Кроме того обязательно стоит учитывать региональную специфику ПНС, так в большинстве регионов России в законе о ПНС закреплен единая ставка потенциального дохода по виду деятельности – «Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности», но есть и исключения к примеру Приморском крае:

19. ¦Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных ¦

¦ ¦участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве ¦

Нулевая ставка

Обычная ставка для ПСН – 6%, но в рамках налоговых каникул впервые зарегистрированные ИП вправе работать по нулевой ставке. Длительность налоговых каникул может достигать двух лет, но для того, чтобы попасть под этот льготный режим, надо соответствовать ряду условий:

• быть зарегистрированным после вступления в силу соответствующего регионального закона;
• выбрать вид деятельности из тех, что установлены региональным законом (каждый субъект РФ устанавливает свой ограниченный перечень);
• соблюдать другие возможные ограничения (по количеству работников или получаемому доходу).

Как классифицируют виды деятельности

Самая простая классификация видов экономической деятельности — это разделение на услуги, торговлю и производство. Но, конечно, этого недостаточно для определения профиля организации. Для регистрации в налоговой инспекции виды деятельности ООО надо указать очень детально и в полном соответствии с общероссийским классификатором ОКВЭД.

ОКВЭД – это справочник видов экономической деятельности, имеющий сложную иерархическую структуру. Здесь есть 21 раздел с буквенным обозначением от А до U. Каждый раздел, в свою очередь, подразделяется на класс, подкласс, группу, подгруппу и вид.

Вот как это выглядит на примере:

• Раздел A. Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство
• Класс 02 «Лесоводство и лесозаготовки»
• Подкласс 02.1 «Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность»
• Группа 02.10 «Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
• Подгруппа 02.10.1 «Деятельность лесопитомников»
• Вид 02.10.11 «Выращивание посадочного материала лесных растений (саженцев, сеянцев)».

При регистрации вид деятельности по ОКВЭД должен включать в себя не менее 4-х знаков. То есть, если вы хотите заниматься выращиванием посадочного материала лесных растений, то должны указать в форме Р11001, как минимум, группу – код 02.10.

Можно, конечно, вписать самый детальный код — 02.10.11, но тогда вы не должны заниматься выращиванием прочей продукции лесопитомников. Точнее, чтобы начать еще и это направление, придется добавить новый код ОКВЭД. А при указании кода из 4-х знаков (02.01) можно осуществлять все виды деятельности, которые входят в эту группу. Но вот ограничиться указанием только подкласса 02.1, т.е. кода, состоящего из 3-х знаков, нельзя. В этом случае вы получите отказ в регистрации ООО.

Перед заполнением заявления на регистрацию ООО по форме Р11001 подберите коды ОКВЭД, соответствующие выбранным вами направлениям бизнеса. Причем, коды можно выбирать на будущее – даже те, которыми вы не планируете заниматься на старте. Но даже если вы что-то упустили, ничего страшного. Виды деятельности ООО можно добавить или изменить в любое время. О том, как это сделать, расскажем ниже.

Получить бесплатную консультацию по кодам ОКВЭД

Виды деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения

Независимо от вида предпринимателей использовать специальный режим УСН вправе все бизнесмены, кроме запрещенных в п. 3 стат. 346.12 НК. Это такие категории ИП как:

• занятые производством подакцизных изделий;
• занятые добычей и торговлей полезных ископаемых, кроем общераспространенных;
• с численностью свыше 100 чел.;
• ИП на ЕСХН;
• ведущие деятельность в области предоставления персонала;
• не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки;
• с годовым доходом за 2021 г. свыше 150 млн.руб. (п. 4 стат. 346.13 НК).

Таким образом, налоговое законодательство, регламентирующее деятельность индивидуального предпринимателя на УСН (глав. 26.2 НК) содержит четкие ограничения относительно конкретных видов деятельности ИП, запрещенных к использованию упрощенки. Эти направления перечислены в п. 3 стат. 346.12:

• страховая область;
• банки;
• ПИФ и НПФ;
• деятельность ломбардов и профессионального рынка ЦБ;
• частные нотариусы, адвокаты.

При этом существует норма (п. 4 стат. 346.12 НК), предусматривающая возможность работы на УСН по тем ВД, которые не переведены на ЕНВД. Совокупный размер ограничений по стоимости ОС (основные средства) и численности штата необходимо рассчитывать, исходя из всех ВД.

Применение УСН освобождает ИП от необходимости начисления и перечислению государству НДФЛ с предпринимательской выручки, НДС и налога с имущества (п. 3 стат. 346.11 НК). Все прочие налоги, включая уплачиваемые налоговым агентом и НДС с импорта, подлежат расчету. Также в общем порядке уплачиваются налоги физлица – транспортный, земельный, с имущества. Основная фискальная нагрузка заключается в собственно упрощенном налоге, рассчитываемом в порядке, определенном в глав. 26.2. Ведение бухучета не требуется (п. 2 стат. 6 Закона № 402-ФЗ), обязательным остается составление КУДиР по Приказу № 135н.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь. Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора, а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности. 

Что делать, если соответствующий код не внесен в ЕГРИП

При регистрации патента индивидуальный предприниматель заполняет отдельное заявление, в котором необходимо указать идентификационный код деятельности. Выбрать отрасли ИП должен самостоятельно. Данное правило содержится в п. 9 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ № 677 от 10.11.03г.

Внимание! Если ведутся иные виды работ, не прописанные в патентном свидетельстве, необходимо уведомить об этом регистрирующий орган. Максимально допустимый срок – три дня

В противном случае на предпринимателя будут наложены соответствующие санкции (штрафы, запрет на осуществление конкретной деятельности).

В рамках осуществления мероприятий по контролю за работой ИП и правомерности использования льготной патентной системы, сотрудники ФНС могут проверить отчетность (бухгалтерию, договоры и другое) предпринимателя.

Применять патентный принцип сбора налогов можно только в отношении фактически осуществляемой деятельности. Во избежание недопонимания Министерство финансов РФ опубликовало письмо с разъяснениями № 03-11-12/39 от 05.04.13г. Данный документ определяет, что применять ПСН относительно операций, которые не прописаны в патентном классификаторе, запрещено. Кроме этого налоговая не сможет выдать свидетельство на ПСН без указания кода.

Перед тем как начать оформление заявления и сбор документов на ПСН, следует ознакомиться с региональным документом о патентной системе. Если соответствующего вида операций нет, оформлять прошение не следует – свидетельство не одобрят, а ИП может навлечь на себя дополнительную проверку.

Патентная система налогообложения – ПСН – относительно новая система отчисления государственных сборов. Режим считается льготным (в отличие от ЕНВД, например), поэтому для его контроля применяются более строгие способы. Чтобы избежать проблем с Федеральной налоговой службой, государственными и коммерческими организациями следует внимательно изучить схему перехода на ПСН. Система используется только индивидуальными предпринимателями и только в конкретных отраслях.

Отличие кодов ОКВЭД от кодов для заявления ЕНВД

Чем различаются коды видов деятельности для заявления о переходе на ЕНВД и коды экономической деятельности по ОКВЭД?

В первую очередь, обратите внимание, что в заявлении на ЕНВД указывается только две цифры кода, в то время как коды ОКВЭД при регистрации бизнеса по видам деятельности имеют четыре и более знаков.
Во-вторых, классификатор видов экономической деятельности имеет сложную разветвленную структуру из сотен разных кодов, имеющих от двух до шести знаков. А кодов видов деятельности, которые указывают в заявлении ЕНВД, всего 22.
В-третьих, коды утверждены разными нормативно-правовыми актами:

• приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ для заявления о переходе на вменёнку;
• приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст для классификатора ОКВЭД.

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД 2020 надо брать из этой таблицы (утв. приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@).

Коды ЕНВД расшифровка

Коды по видам деятельности	Вид деятельности
01	Оказание бытовых услуг
02	Оказание ветеринарных услуг
03	Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
04	Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках
05	Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
06	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
07	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
08	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров
09	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров
10	Развозная и разносная розничная торговля
11	Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей
12	Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей
13	Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)
14	Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения
15	Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло
16	Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств
17	Оказание услуг по временному размещению и проживанию
18	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров
19	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров
20	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров
21	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров
22	Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Как видно, далеко не каждый вид деятельности можно вести на ЕВНД. В список разрешённых направлений бизнеса не попали производство, оптовая торговля, услуги коммерческим субъектам и др. Но и эти виды деятельности по вменёнке имеют некоторые ограничения, например, торговая площадь не должна превышать 150 кв. м по каждому объекту торговли, а количество единиц автотранспорта – 20 машин.

Заявление о прекращении деятельности, в отношении которой применялся патент.

23 января 2021 года вступил в силу Приказ ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@ «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения», который принят также в целях приведения нормативных правовых актов ФНС в соответствие положениям гл. 26.5 НК РФ в связи с принятием Федерального закона № 8-ФЗ.

Данным приказом утверждены формы следующих документов:

• уведомление об отказе в выдаче патента;

• сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения;

• заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Также с 23 января 2021 года вступил в силу Приказ ФНС России от 18.01.2021 № ЕД-7-3/11@, которым утвержден новый формат представления заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, в электронном виде.

Уведомление об отказе в выдаче патента оформляет налоговый орган в случае наличия оснований, не позволяющих индивидуальному предпринимателю выдать патент. Ссылки на соответствующие НК РФ обязательны.

Сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения также составляется налоговым органом, если индивидуальным предпринимателем допущено несоответствие требованию применения ПСНО, с указанием НК РФ.

Напомним, что в случае нарушения ограничений и требований, обозначенных в НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСНО, на уплату ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСНО ( НК РФ). В заявлении указываются дата, с которой прекращена соответствующая деятельность, и реквизиты выданного патента (номер и дата выдачи).

* * *

В 2021 году вступил в силу ряд документов по налоговому администрированию предпринимателей, применяющих патентную систему. В частности, утверждены следующие формы документов:

• патент на право применения патентной системы налогообложения;

• заявление на получение патента, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме;

• уведомление об отказе в выдаче патента;

• сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения;

• заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Данные формы приведены в соответствие действующим нормам гл. 26.5 НК РФ.

Отметим, что заявление на получение патента удобнее заполнять в специальной программе, в которой есть все необходимые для этого данные. При заполнении вручную нужные показатели можно взять из порядка заполнения заявления. На сайте ФНС можно найти как форму заявления, так и порядок его заполнения. 

«Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения и о признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@».

«Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@».

«Об утверждении формата представления заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 24.12.2012 № ММВ-7-6/996@».

Патентная система налогообложения — патент или ПСН

Налоговая ставка: 6%Отчётность: освобождены

Патент — специальный налоговый режим для предпринимателей. Он считается простым, потому что ставка низкая и отчётности нет, кроме книги учёта доходов.

Предприниматель на патенте покупает право работать в определённой отрасли. Но сделать это могут не все. Патент используют только те, у кого:

• годовой доход не выше 60 млн рублей;
• не более 15 наёмных сотрудников.

Регионы сами определяют виды бизнеса, которым разрешено использовать ПСН, а Налоговый кодекс добавляет несколько ограничений. По НК могут работать на патенте ремонтные мастерские, салоны красоты, парикмахерские, фотоателье, клининговые компании и звукозаписывающие студии. Весь перечень направлений бизнеса нужно смотреть в законе вашего субъекта.

Нельзя применять патент, чтобы добывать и продавать полезные ископаемые, заниматься оптовой торговлей, производить подакцизные товары, в том числе алкоголь, и торговать предметами, подлежащими обязательной маркировке: обувью, одеждой, лекарствами, меховыми изделиями.

Полный список запрещённых видов деятельности по патенту — в Налоговом кодексе (п. 6 ст. 346.43).

ИП на патенте платит налог по ставке 6%, но она может быть снижена до нуля в субъектах РФ. Например, мастерская по ремонту обуви в Кировской области полгода может работать на ПСН бесплатно. А в Москве предприниматель на этих же условиях заплатит более 20 тыс. рублей.

В Москве патент для ремонтной мастерской существенно дороже.

Стоимость патента по России отличается потому, что в налог рассчитывается не от того, сколько реально заработал предприниматель, а от размера потенциального дохода, который установлен в регионе для конкретного вида деятельности. Цена также зависит от срока действия патента: чем дольше, тем дороже. Узнать стоимость патента в вашем субъекте можно на сайте ФНС.

С 2021 года ИП вправе уменьшать размер налога на сумму страховых взносов.

Когда предприниматель покупает патент на срок до 6 месяцев, оплатить налог он может в любой момент во время этого периода. Если срок от полугода до года, то треть суммы нужно заплатить в первые 90 дней, а остальное — до окончания действия патента. Патент оформляется максимум на 12 месяцев. Чтобы продолжить работу, каждый год необходимо получать его заново.

Предприниматель может купить несколько патентов, чтобы заниматься разными видами деятельности или работать в разных регионах

В таком случае важно соблюдать ограничения по заработку и найму специалистов, потому что сумма дохода и количество сотрудников суммируются по всем действующим патентам. Например, если вы открыли мастерскую по ремонту и шиномонтаж на ПСН, то имеете право нанять 15 человек не в каждый из этих бизнесов, а всего

И то же самое с выручкой.

ИП на патенте не платит налог за имущество, которое используют в предпринимательских целях. Исключение составляет недвижимость, налоговая база по которому исчисляется из кадастровой стоимости. Сдавать декларации в ФНС тоже не нужно — только вести книгу учёта доходов.

Патент можно совмещать с другими налоговыми режимами: ОСН, УСН и ЕСХН. Например, его часто применяют вместе с упрощёнкой. Это выгодно, если предприниматель не планирует зарабатывать более 60 млн в год, но хочет нанять больше сотрудников, чем разрешено на ПСН

Но важно учесть, что из всех трудоустроенных специалистов не более 15 должны быть заняты в деятельности по патенту

Например, владелец кировской мастерской по ремонту обуви работает по патенту. А ещё у него есть свой магазин, в котором он продаёт обувь. Заниматься такой деятельностью по ПСН нельзя, поэтому предприниматель дополнительно применяет УСН «Доходы минус расходы». Так он смог открыть несколько торговых точек по городу, нанять продавцов, организовать доставку клиентам. Всего на него работает около 50 человек, но именно в мастерской устроены не более 15.

Как перейтиЧтобы применять ПСН, в местную налоговую инспекцию нужно подать заявление на получение патента. Документ можно отправить в электронной форме, отнести лично, передать через представителя или почтовую службу с описью вложения. Решение о выдаче патента или отказе предприниматель получит в течение 5 дней.