Финансовые обязательства: суть и учет

Функции финансовой службы

Финансовый контроллинг — одна из основных функций финансового отдела, которая заключается в формировании планов и контроля за их исполнением. Исполнение данной функции связанно не только с учетом и анализом, но и контроля за исполнением бизнес-процессов предприятия
Казначейство

Управление денежными средствами компании, формирование платёжного календаря, контроль за состоянием взаиморасчетов – все это функции казначейства и недооценить их важность невозможно.
Организация и ведение бухгалтерского и налогового учета. Данная функция не требует особого разъяснения.

Единственно на чем хочется заострить внимание – это разграничение функций главного бухгалтера и финансового директора. Ответственность главного бухгалтера – ведение регламентированного и налогового учета в соответствии с требованиями законодательство, своевременное формирование бухгалтерской и налоговой отчетности, отражение фактов хозяйственной деятельности компании на регистрах бухгалтерского учета

Функции же финансового директора заключаются в планировании деятельности компании, его финансового результата, в том числе и в условиях постоянно изменяющегося законодательства. Функция налогового планирования – прямая ответственность финансового директора компании. Структура подчинения главного бухгалтера является темой отдельного разговора. С одной стороны главный бухгалтер входит в зону ответственности финансового директора и должен ему подчиняться, с другой, в соответствии с законом «о бухгалтерском учете», главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору организации. Самый простой выход в данной ситуации – двойственное подчинение главного бухгалтера.

Следует понимать, что в конкретной компании функции финансовой службы могут не ограничивать задачи, стоящие перед финансовым директором в процессе организации финансового отдела.

Виды источников финансирования

Привлечь деньги в можно из внешних и внутренних источников. Чтобы понять, какой из возможных инструментов самый подходящий, задайте себе 4 вопросов:

1. Зачем и сколько денег мне надо? На какой срок? Какой результат я планирую получить?
2. Где я могу взять их взять?
3. Какой ресурс мне обойдется дешевле всех? Составьте список в порядке возрастания стоимости.
4. Какой будет отдача от использования каждого инструмента (или их сочетании)? Просчитайте прибыль и составьте рейтинг — от малоэффективных к выгодным.

Такой несложный анализ позволит выбрать ресурс, который принесет наибольший результат с меньшими затратами. Рассмотрим эти инструменты.

Банковская деятельность

Банк – самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий всеми признаками и правами юридического лица. По своей сути это торговое предприятие, поскольку действует в сфере обмена. Каждый банк обладает обособленным имуществом: строениями, оборудованием, инвентарем, уставным и иными фондами, принадлежащими ему на правах собственности. Ресурсы банка составляют:

• собственные средства – уставной капитал, резервный и другие специальные фонды, нераспределенная прибыль;
• привлеченные средства – средства клиентов, размещенные на счетах, векселя и облигации банка, межбанковские кредиты.

Коммерческие банки аккумулируют значительные заемные средства, на долю собственного капитала приходится около 30% от общих ресурсов.

Банковская деятельность – это комплекс мероприятий, направленных на развитие эффективности и безопасности банковских услуг.  В этом заключается основная деятельность банка. Вспомогательная – косвенно связана с основной, направлена на создание оптимальных условий для ее осуществления (охрана, система безопасности).

К банковским услугам относятся:

• привлечение во вклады и размещение денежных средств и драгоценных металлов;
• открытие и ведение банковских счетов клиентов, осуществление расчетов по ним;
• инкассация и расчетно-кассовое обслуживание;
• покупка и продажа иностранной валюты;
• осуществление денежных переводов без открытия банковского счета;
• выдача банковских гарантий;
• предоставление в аренду специальных помещений, сейфов для хранения ценностей;
• выдача поручительств и приобретение прав требования в отношении третьих лиц, предусматривающих исполнение финансовых обязательств;
• заключение договоров с физическими и юридическими лицами по доверительному управлению их денежными средствами и имуществом;
• операции с драгоценными металлами и камнями;
• финансовая аренда (лизинг);
• финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
• операции с банковскими пластиковыми картами;
• интернет-банкинг;
• траст;
• выпуск ценных бумаг и осуществление сделок и операций с ними;
• оказание консультационных и информационных услуг.

Деятельность коммерческих банков ориентирована на получение максимального дохода. Основной доход они получают от ссудных операций. Для повышения эффективности своей деятельности банки осваивают и предлагают новые услуги, повышают качество обслуживания клиентов.

Порядок формирования финансового отдела фирмы

Организация финансового отдела предприятия начинается с его внедрения на предприятии. Решение о введении в действие департамента принимает руководитель компании. На основании его приказа утверждается работа подразделения. Основные функции, задачи, структура и этапы работы финансового отдела прописываются в положении:

После разработки положения о работе финансового отдела с документом знакомится руководитель. В случае необходимости, в него вносятся дополнения или изменения. Если содержание положения удовлетворительное, руководитель утверждает его. С этого момента документ начинает действовать.

Финансовый отдел наделяется правами знакомиться с финансовой документацией, бухгалтерской отчетностью и бумагами, оформляемыми иными подразделениями компании. На основании представленной информации финансовые контролеры выполняют возложенные на них функции, проводят анализ и формируют рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия.

Что такое финансовые обязательства организации

Понятие «финансовые обязательства» расшифровывается в МСФО IAS 32 «Финансовые инструменты: представление». В российском законодательстве четкое определение отсутствует. По МСФО  финансовым обязательством организации считается один из следующих элементов:

1. договорное обязательство по передаче денег или других финансовых активов иному предприятию;
2. обмен финансовыми активами на невыгодных для компании условиях;
3. контракт, который подлежит расчету за счет собственного капитала компании

Говоря простым языком, финансовые обязательства компании – это все платежи, которые она должна совершить в соответствии с заключенными соглашениями. К ним относится кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, долги по договорам займа и кредитования, включая задолженность по выданным гарантиям, и пр.

Финансовые обязательства есть не только у коммерческих предприятий, но и у физ. лиц, банков и государства. К обязательствам физ. лиц относятся задолженности по кредитам, долги за услуги ЖКХ, неуплаченные налоги, штрафы и т.п. Остальные позиции рассмотрим ниже.

Функции и ответственность корпорации.

По закону деятельность корпораций рассматривается как деятельность юридического лица. Это означает, что они могут быть привлечены к ответственности за невыполнение определенных функций или обязанностей, среди которых:

Выбор генерального директора

Совет директоров небольшой корпорации отвечает за выбор главного исполнительного директора (CEO). Он устанавливает политику компании и следит за тем, чтобы корпорация действовала в соответствии со своей миссией и уставом, а также в соответствии с государственными и местными законами, правилами и положениями.

Затем генеральный директор обычно формирует управленческие команды, выбирает руководителей, чтобы помочь управлять корпорацией. Корпорация также несет ответственность за создание организационной структуры, которая позволит ей функционировать наиболее эффективно.

Обеспечение непрерывности

И крупные, и малые корпорации создаются для того, чтобы оставаться в бизнесе на постоянной основе. Поэтому еще одна корпоративная функция – обеспечение непрерывности бизнеса. По сути, это означает, что корпорация должна продолжать функционировать, когда люди увольняются, покидают компанию или умирают. Руководители, включая генерального директора, должны быть заменены другими компетентными людьми. Директора и менеджеры более низкого уровня также несут ответственность за найм и обучение достаточного количества сотрудников для поддержания работы компании.

Эффективное управление ресурсами

Даже самая небольшая корпорация отвечает за эффективное управление своими ресурсами. Те, кто занимается производством, должны закупать необходимое сырье для создания продуктов. Мелкооптовые компании должны найти поставщиков для своей продукции. После этого корпорации должны поддерживать поток продуктов, чтобы гарантировать их наличие на складе, когда они понадобятся покупателям. Цель большинства корпораций –минимизировать отходы. Поэтому многие менеджеры заказывают расходные материалы и продукцию по мере необходимости, учитывая время, необходимое для доставки продукции.

Увеличение прибыли

Все корпорации занимаются бизнесом, чтобы получать прибыль. Однако корпорации также несут ответственность за увеличение прибыли, чтобы максимизировать прибыль своих акционеров. Акционеры владеют корпорацией. Они получают прибыль от своих первоначальных и дополнительных инвестиций. Даже небольшая корпорация обязана увеличивать ее до максимума каждый квартал или год.

Социальная ответственность

Многие корпорации спонсируют мероприятия или организации, делают пожертвования местным благотворительным организациям и фондам. Еще одна социальная ответственность – защищать жилые дома от экологических проблем. Поэтому корпорации могут устанавливать на заводах определенные фильтры или защитные барьеры. Корпоративные служащие могут также информировать общественность о происшествиях, которые могут нанести вред здоровью людей.

Финансовые институты

Финансовый институт – это учреждение, осуществляющее операции по передаче, кредитованию, инвестированию, заимствованию денежных средств. Главная его роль заключается в обеспечении перемещения средств от лиц, имеющих свободные денежные средства к лицам, испытывающим потребность в них. К финансовым институтам относятся:

• банки;
• кредитные товарищества, кооперативы и союзы;
• страховые компании;
• брокерские фирмы;
• биржи;
• общества взаимного кредита;
• частные пенсионные фонды;
• ломбарды;
• финансовые компании;
• инвестиционные компании и фонды.

Финансовые институты выполняют следующие функции:

• обеспечение выгодных и безопасных условий сбережения финансовых ресурсов;
• финансовое посредничество – аккумулирование денежных средств сберегателей и вложение их в различные предприятия;
• трансформация краткосрочных финансовых активов и обязательств в долгосрочные;
• передача риска финансовому посреднику;
• организация валютных операций, необходимых участникам международных экономических отношений;
• содействие инвестированию в высоколиквидные финансовые продукты – акции, краткосрочные обязательства;
• оформление изменения организационно-правовых форм компаний.

Каждый финансовый институт наделен определенным кругом полномочий и набором инструментов для ведения соответствующих финансовых операций. Важнейшая роль в системе финансовых институтов принадлежит банкам.

Банковские объединения

Жесткая конкуренция, негативные явления в экономике делают средние и мелкие банки особенно уязвимыми. Они не всегда располагают достаточными средствами, чтобы выполнить все свои обязательства. Крупные банки имеют преимущества перед мелкими и средними:

• пользуются большим доверием клиентов;
• имеют лучшее техническое оснащение и более квалифицированный персонал.

Чтобы укрепить свои позиции на рынке, наладить стабильную и эффективную работу малые и средние банки объединяются в определенные коммерческие структуры. Это помогает избежать банкротства, устоять в конкурентной борьбе, увеличить политическое и экономическое влияние.  Существует несколько форм коммерческих банковских объединений:

Банковский картель – союз нескольких банков, объединенных соглашением о разделе сфер деятельности, проведении одинаковой дивидендной политики, установлении единообразных процентных ставок, условий кредита. Участники картели юридически самостоятельны.

Банковский синдикат или консорциум – группа банков, временно объединенная с целью совместного проведения крупных операций и ограничения потерь для каждого участника в случае неблагонадежности заемщика. Банковский синдикат создает единый фонд за счет взносов участников, пользуется межбанковским кредитом. Члены синдиката сохраняют полную самостоятельность. Управление осуществляет специально созданный исполнительный орган или один из членов синдиката, выбранный главой.

Банковский трест – полное слияние нескольких банков, объединение их собственности на паевой основе. Участники теряют юридическую и коммерческую самостоятельность, подчиняются единому органу управления.

Банковский концерн (корпорация) – объединение многих банков, основанное на акционерной форме собственности и владении контрольным пакетом акций. Управляет концерном головное акционерное общество или холдинг. Подчиненные банки – зависимые акционерные общества, формально сохраняют самостоятельность, но осуществляют свою деятельность на основе централизации инвестиционной, финансовой и управленческой деятельности.

Банковская группа – объединение кредитных организаций, в котором одна (головная) организация прямо или косвенно оказывает влияние на решения, принимаемые органами управления другой. Главная особенность банковской группы – наличие филиалов, являющихся самостоятельными юридическими лицами, имеющих обособленные балансы.

Банковский холдинг – объединение нескольких кредитных организаций, головной структурой которого является юридическое лицо, не занимающееся кредитной деятельностью. По организационно-правовой форме холдинг – акционерное общество или паевое товарищество. Управляется холдинг советом директоров, профессиональными менеджерами высшей квалификации. Централизованный контроль над группой банков приводит к снижению издержек, повышению эффективности деятельности. Головная компания оказывает дочерним структурам услуги, за которые берет комиссионные: управляет инвестициями, аудитом, рекламой, помогает в управлении активами, предоставляет кредиты.

Важной формой экономического объединения и интеграции является создание финансово-промышленных групп, в которые входят предприятия различных отраслей и финансовые институты. Связь банковского, промышленного и торгового капиталов позволяет использовать свободные средства для взаимного финансирования, снизить издержки, упростить расчеты

Некоммерческие банковские объединения – ассоциации, союзы, лиги – выполняют иные задачи. Они создаются для координации работы банков, оказания помощи в освоении новых методов деятельности и видов услуг, стандартизации банковских процедур.

Валютные операции

Деятельность финансовых институтов направлена в том числе на проведение валютных операций, в которых задействованы многие компании, особенно те, что планируют выйти на международный рынок. Валютные операции интересны совместным предприятиям, которые помогают найти иностранных инвесторов или открыть зарубежное представительство.

Любая компания, ведущая свою деятельность на финансовом рынке, обращается в соответствующие институты за средствами. И важную роль в этом процессе играет создание страхового запаса средств, которыми можно воспользоваться в трудных ситуациях, при кредиторской задолженности, например. Чтобы застраховать себя от подобных проблем, и нужны финансовые институты, роль которых высока.

Что такое финансовый рынок

Финансовый рынок — это любой рынок с ценными бумагами, акциями, облигациями, валютами и производными. Некоторые финансовые рынки небольшие, с небольшой активностью, в то время как другие торгуют триллионами долларов ценных бумаг ежедневно. Здесь покупатели и продавцы участвуют в торговле активами. Финансовые рынки обычно определяются прозрачными ценами, основными правилами торговли, расходами и сборами, и рыночными силами, определяющими цены бумаги. Финансовые рынки можно найти почти в каждой стране мира. Место, где физические лица участвуют в любой финансовой операции, относится к финансовому рынку. Рынки денег, где организованы крупномасштабные краткосрочные долги, и рынки капитала, на которых торгуются долгосрочные долги, составляют рынок.

Ценные бумаги включают облигации и акции, а товары могут быть золотом, серебром и другими металлами или сельскохозяйственными продуктами, такими как кофе, какао, пшеница, кукуруза и т. д. В качестве альтернативы финансовые рынки — это места, где сбережения из нескольких источников мобилизуются в сторону тех, кто нуждается в средствах. Они являются посредниками, которые направляют деньги от вкладчиков или кредиторов продавцам, или заемщикам.

В основном, финансовые рынки связаны с привлечением инвесторов (кредиторов) и заемщиков. Цены на финансовых рынках прозрачны, и в отношении торговли, расходов и сборов устанавливаются правила. В бизнесе и финансовом английском термин «рынок» относится к месту, где потенциальные покупатели и продавцы собираются вместе для торговли товарами и услугами, а также между сделками. Финансовый рынок также относится к товарным биржам. Они могут быть физическими местами или электронной системой. На этих рынках присутствуют корпорации и правительства для привлечения наличных средств, предприятия снижают риски, а инвесторы стремятся заработать деньги. Некоторые финансовые рынки очень проницательны, как эксклюзивные клубы, и дают возможность участникам с минимальной суммой денег, знаниями рынков или определенной профессией.

Финансовый рынок позволяет обеспечить не проблемный пул рисков, что в свою очередь приводит к эффективной структуре управления рисками. Однако на финансовом рынке нет дестабилизирующей спекуляции. Для дестабилизации рынков спекулянтам придется покупать активы на более чем преобладающую цену на спотовом рынке и продавать их за меньшее. Эта стратегия – неудача в деньгах, и постоянные убытки, которые создаст дестабилизирующий спекулянт, достаточны для того, чтобы очистить рыночную среду от любого такого актера. Тем не менее, спекулятивная торговля активами по-прежнему доминирует на современных финансовых рынках. В целом, доходность инвестиций считается прямо пропорциональной рискам, которые несет инвестор, удерживая определенный актив. Чем выше риск того, что инвестиции не будут прибыльными, тем выше ожидаемая прибыль будет. Спекулятивные позиции принимаются при поиске более высоких средних значений доходности. Инвесторы будут хеджировать, а не спекулировать, если доходность к двум стратегиям была одинаковой, потому что хеджирование — это более безопасная стратегия, чем спекуляция.

Однако, пытаясь увеличить ожидаемую норму прибыли, спекулянты также должны принять повышенный риск того, что вообще не может быть реализована доходность. Вдали от спекулятивных финансовых рынков, следуя модели учебного пула по риску, на самом деле они умножают риски владения финансовыми активами, подвергая цену этих активов капризам торговли. Спекулятивные финансовые рынки не представляют инвесторам прогнозируемую структуру цен, которая сводит к минимуму инвестиционный риск. Вместо этого они предлагают средства для получения дополнительного риска через неопределенность спекулятивных колебаний цен в поисках более высокой прибыли.

Спекулятивные финансовые рынки, как правило, функционируют относительно гладко, пока участники рынка остаются уверенными в том, что цена на принадлежащие им активы представляет собой справедливую стоимость. Однако такие рынки также подвержены моменту, в течение которого эта уверенность испаряется. В таких обстоятельствах имеет место шквал продажной деятельности. Это вызвано попытками инвесторов отключить активы, доходность которых вряд ли будет начисляться. Но все, что он делает, представляет риски, которые встроены в активы, что торгуются спекулятивно. Рынок, который лишен доверия, — это тот, в котором нет выхода из расширенных инвестиционных рисков, связанных с спекулятивной торговлей.

Где может работать

Везде, где есть деньги, даже если они представлены в нематериальной форме (банковские продукты, ценные бумаги, интеллектуальная собственность и так далее). Специалист управляет финансовыми потоками, а значит, его услуги незаменимы даже на предприятиях малого и среднего бизнеса. Часто финансисты выступают в качестве советников, помогая бизнесменам и физическим лицам грамотно распорядиться своими капиталами.

ТОП-5 самых популярных мест работы:

1. Банки.
2. Частные компании и предприятия.
3. Инвестиционные фонды.
4. Фондовые биржи.
5. Рынки ценных бумаг.

Рабочие места для финансистов предоставляют 90% компаний, работающих в совершенно разных сегментах рынка. Услуги специалиста востребованы везде, где требуется грамотное проведение финансовых операций с нацеленностью на извлечение прибыли и получение иных благ. Однако оплата труда профессионала будет зависеть именно от компании или организации, в которой он будет работать. Не стоит ожидать, что небольшое провинциальное предприятие с низкими торговыми оборотами сможет обеспечить многомиллионной зарплатой.

Учет финансовых обязательств

В бухучете существует ряд различий относительно финансовых задолженностей по РСБУ и МСФО, хотя в обоих случаях они отражаются в разделе пассивов. Так, согласно российскому стандарту, учет финансовых обязательств ведется по первоначальной стоимости, предусмотренной условиями заключенного контракта, и не подлежит изменению до даты полного или частичного исполнения обязательства.

Например, компания взяла кредит 100 тысяч, в учете будет принята денежная задолженность на эту сумму. Помимо суммы основного долга, в графах РСБУ отразятся затраты по выплате процентов и сопутствующие расходы по займу (страхование, комиссия и т.п.).

В соответствии с МСФО денежные средства принимаются по справедливой стоимости, а в дальнейшем учитываются либо по справедливой, либо по амортизированной. Справедливой считается стоимость, которая могла бы быть получена при передаче обязательств на текущих рыночных условиях. Амортизированная – это первоначальная цена долга за минусом фактически погашенной суммы.

Например, компания взяла кредит 100 тысяч. При оформлении была уплачена страховка 5 тысяч и банковская комиссия 2 тысячи. Справедливая стоимость кредита будет рассчитана, как стоимость по договору за минусом понесенных расходов, то есть 93 тысячи.

Что такое финансовая операция?

Финансовая операция представляет собой сделку между физическими или юридическими лицами, связанную с переходом прав собственности на какой-либо вид имущества, включая денежные средства.

Основные виды сделок представлены:

• международными и внутригосударственными денежными переводами;
• получением и выдачей финансовых кредитов;
• выплатой дивидендов по долговым бумагам и акциям;
• переводом пенсий, алиментов или наследства;
• приобретением ценных бумаг и недвижимости;
• вложением средств в уставной капитал организаций.

К лицам, осуществляющим финансовые операции можно отнести:

• банки и некоммерческие организации;
• профессиональных участников рынка;
• предпринимателей, занимающихся биржевой деятельностью;
• продавцов драгоценных металлов и камней;
• ломбарды и пункты скупки материальных ценностей;
• страховые компании и биржевых брокеров;
• организаторов лотерей и интернет-казино;
• нотариусов.