Какую упрощенку выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы»

Налоги для УСН

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2021 году предусматривает уплату лишь одного налога – единого. В связи с этим ИП, применяющие данный режим, освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество за некоторыми исключениями.

К таким исключениям относится:

• НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ, при выставлении контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой налога и в случаях, установленных ст. 160 и 174.1 НК РФ.
• Налог на имущество, уплачиваемый в случае включения недвижимости ИП в региональный перечень. В данном списке власти субъекта РФ указывают объекты, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости (ТЦ, административно-деловые центры и помещения в них).

Порядок и особенности расчета налога на УСН в 2021 году зависят от того, какой объект выбран: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

УСН 6% (объект «Доходы»)

Индивидуальные предприниматели, выбравшие объект «Доходы», рассчитывают налог исходя из полученного дохода по следующей формуле:

(Доход х 6%) – страховые взносы – уплаченные авансовые платежи

Пример расчета налога для ИП в 2021 году (упрощенка 6 % без работников)

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 865 000 р.

– Страховые взносы, уплаченные в 1 квартале – 10 218 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал: (865 000 х 6%) – 10 218 = 41 682 рублей.

Расчет аванса за полугодие

– Доход за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 1 300 000 р.

– Страховые взносы за полугодие – 20 437 р.

Сумма авансового платежа к уплате за полугодие: (1 300 000 х 6%) – 41 682 – 20 437 = 15 881 рубль.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 1 920 000 р.

– Страховые взносы за 9 месяцев – 30 656 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев: (1 920 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 30 656 = 26 981 рубль.

Расчет налога за год

– Доход за год – 2 780 000 р.

– Страховые взносы за год – 40 874 р.

Сумма налога к уплате за год: (2 780 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 26 981 – 40 874 = 41 382 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 6% для ИП в 2021 году:

1. Нет дохода – ничего платить не нужно. Если в отчетном периоде у предпринимателя не было никаких доходов, то ничего в бюджет платить не нужно. Связано это с тем, что платеж по УСН рассчитывается исходя из полученного дохода, а раз его нет – платить налог не с чего.
2. Расчет платежей производится нарастающим итогом. При расчете налога на УСН доход берется за весь год, а не за отдельный квартал.
3. Получен убыток – налог все равно придется уплатить. Если ИП в отчетном период вышел в убыток (расходы превысили доходы) ему все равно придется уплатить 6% от суммы полученного дохода. При этом учесть убыток при расчете налога в следующем году (как это могут ИП на УСН 15%) предприниматель не сможет.
4. Страховые взносы можно учесть при расчете налога. Как было сказано выше, налог и авансы по УСН 6% ИП может уменьшить на взносы за себя в полном размере, если в 2021 году он вел деятельность без работников.
   Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, также могут снизить платеж по УСН на взносы за себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога.

УСН 15% (объект «доходы минус расходы»)

ИП на УСН 15% рассчитывают налог с разницы между доходами и расходами по следующей формуле:

(Доходы – Расходы) х 15%

Пример расчета налога на УСН 15% ИП без работников

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 1 250 000 р.

– Расход за 1 квартал – 980 000 р.

Сумма аванса, подлежащая уплате за 1 квартал: (1 250 000 – 980 000) х 15% = 40 500 рублей.

Расчет аванса за полугодие

Сумма аванса к уплате за полугодие: (1 870 000 – 1 400 000) х 15% – 40 500 = 30 000 рублей.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 2 620 000 р.

– Расход – 2 120 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (2 620 000 – 2 120 000) х 15% – 40 500 – 30 000 = 4 500 рублей.

Расчет налога за год

– Доход за год – 3 790 000 р.

– Расход – 3 100 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (3 790 000 – 3 100 000) х 15% – 40 500 – 30 000 – 4 500 = 28 500 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 15% для ИП в 2021 году:

1. Получен убыток – нужно уплатить минимальный налог. Если ИП получил убыток, ему необходимо будет уплатить минимальный налог – 1% с полученного дохода. Сумму убытка и минимального налога предприниматель сможет включить в расходы в следующем году.
2. Если рассчитанный налог меньше 1% с дохода, то придется уплатить минимальный налог. Рассчитывая платеж по УСН в обычном порядке (с разницы между доходом и расходом), необходимо всегда сравнивать его с минимальным налогом. Платит ИП на УСН тот платеж, что выше.
3. Расчет платежей нарастающим итогом. При расчете налога доходы и расходы берутся за весь год, а не за отдельный квартал.
4. Страховые взносы включаются в расходы. При расчете налога на УСН 15% ИП может включить в расходы страховые взносы, уплаченные в 2021 году за себя. Ограничение в 50% в данном случае не действует.

Что представляет собой УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН)  – это специальный режим налогообложения, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и в основном ориентирован на малый и средний бизнес.

Для того, что бы применить УСН необходимо соответствовать определенным условиям:

• Наемных работников не должно быть больше 100 человек;
• Годовой доход не должен превышать 150 млн. рублей;
• Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150млн. рублей;
• Доля участия в уставном капитале других организаций не более 25%.

Особенностью УСН является то, что происходит замена основных налогов на общей системе налогообложения, одним единственным налогом. При использовании УСН не платятся такие налоги как:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Налог на прибыль;
• Налог на добавленную стоимость, за исключением экспорта;
• Налог на имущество, за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

Упрощаем задачу

Индивидуальному предпринимателю на УСН нужно подавать гораздо меньше документов, чем тем, кто находится на общем налоговом режиме. Плюс многое зависит от того, есть ли у него наёмные работники. Если их нет, количество документов, которые требуется оформлять, резко сокращается.

Тем не менее решение этого вопроса всё равно остаётся довольно сложным. Особенно для тех, кто не привык работать с документами. Существует несколько простых способов решить проблему:

1. Можно нанять бухгалтера по совместительству и дать ему задание оформлять все документы. Правда, это рационально только в том случае, если у вас есть другие наёмные работники.

2. Можно воспользоваться услугами компаний, которые ведут налоговую отчётность индивидуальным предпринимателям и другим организациям. Вам нужно будет только предоставлять им всю необходимую информацию и документы. А остальным уже станут заниматься они.

3. Ещё один вариант – воспользоваться одной из платных программ, которых сейчас довольно много. Она не сделает всё за вас, как бухгалтер и сторонняя организация, но софт и намного дешевле. Здесь всё собрано в одном месте, такое ПО регулярно обновляется. Поэтому вам нужно только выбирать соответствующие документы и своевременно их заполнять. Кстати, там обычно есть своя система напоминаний, так что пропустить срок будет трудно.

4. И, наконец, есть вариант просто самостоятельно собрать готовые бланки, проверить их на предмет актуальности и заполнить.

При первом ознакомлении со всеми документами, которые нужно подготовить, может показаться, что их очень много. На самом деле речь идёт максимум о паре десятков документов. Так что благодаря грамотной систематизации у ИП на УСН проблем с отчётностью быть не должно. Хотя, как я и говорил, решение этой задачи всегда можно делегировать.

Надо ли отчитываться по УСН, если деятельность не ведётся

Когда отчитываются упрощенцы, не ведущие деятельность в рамках УСН? Для них специальных сроков сдачи не установлено, так же, как и освобождения от обязанности подавать декларацию. Если вы когда-то подали уведомление о переходе на упрощёнку, но при этом не ведёте деятельности в рамках этого режима, надо не позже 30 апреля сдать нулевую декларацию.

Для ИП на УСН, не ведущих деятельность, есть ещё один вариант сдачи отчётности – единая упрощённая декларация. Правда, этот вариант вряд ли можно назвать более удобным.

Во-первых, единая упрощённая декларация сдаётся в более короткие сроки – не позже 20-го числа по окончании отчётного периода. Для упрощенцев это 20 января 2021 года за предыдущий 2020 год. Во-вторых, отчитаться по ЕУД можно только тогда, когда через расчётный счёт или кассу не было движения денежных средств.

То есть, единая упрощённая декларация подойдёт только для тех индивидуальных предпринимателей, которые вообще не ведут предпринимательскую деятельность и не проводят никакие платежи. А кроме того, обратились в ИФНС практически сразу после окончания новогодних каникул.

Фиксированные платежи ИП на УСН

В 2018 году метод расчета фиксированных взносов ИП за себя был изменен. Это связано с окончательно принятым решением правительства не увязывать размер фиксированных взносов с величиной МРОТ.

Напомним, правительство сочло, что в связи с тем, что МРОТ на 2018 год вырос по сравнению с МРОТ на 2017 год на 1 989 рублей и составил 9 489 рублей, размер фиксированных взносов существенно увеличится. Размер фиксированных взносов в этом случае составил бы 35 412 рублей. Т.е. ИП пришлось бы в 2018 году уплатить на 7422 рубля больше, чем в 2017 году.

Поэтому Правительство выступило с предложением установить размер фиксированных взносов таким образом чтобы, годовая сумма взносов обеспечивала предпринимателю минимум 1 балл индивидуального пенсионного коэффициента. После принятия соответствующего закона фиксированная часть страховых пенсионных взносов на 2018 год составила 26 545 рублей в год (т.е. была рассчитана, исходя из суммы 8 508 рублей в месяц), на медицинское страхование размер взносов составил 5 840 рублей.

Результаты изменения законодательства в части расчет размера страховых взносов

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», внесены изменения в ст.430 НК РФ в части указания фиксированного размера взносов на пенсионное и медицинское страхование:

В 2018 году:

• на пенсионное страхование (если годовой доход не превышает 300 000 рублей) – 26 545 рублей;
• на медицинское страхование (независимо от дохода) – 5 840 рублей.

В 2019 году:

• на пенсионное страхование ( если годовой доход не превышает 300 000 рублей) – 29 354 рубля;
• на медицинское страхование (независимо от дохода) – 6 884 рубля.

В 2020 году:

• на пенсионное страхование (если годовой доход не превышает 300 000 рублей) – 32 448 рублей;
• на медицинское страхование (независимо от дохода) – 8 426 рублей.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2021 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

✐ Пример ▼

Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2021 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2021 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 40 874 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 47 244 рублей.

На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 47 244 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 103 464 рублей. На самом деле, это не так. 

Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьёй 346.21 НК РФ.

Отчётный (налоговый) период	Доход нарастающим итогом	Уплаченные взносы нарастающим итогом
Первый квартал	135 000	8 000
Полугодие	418 000	24 000
Девять месяцев	614 000	35 000
Календарный год	937 000	47 244

*Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2022 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.

Теперь, на примере этих данных, посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.

1. За первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остаётся 100 руб.
2. За полугодие рассчитанный платеж составит 418 000 * 6% = 25 080 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие, и уплаченный аванс за первый квартал: 25 080 — 24 000 — 100 = 980 руб. останется доплатить в бюджет.
3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 614 000 * 6% = 36 840 р. Уменьшаем на уплаченные взносы и авансы: 36 840 — 35 000 — 100 — 980 = 760 руб.
4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 937 000 * 6% = 56 220 — 47 244 — 100 — 980 — 760 = 7 136 руб.

Ещё раз проверим правильность расчетов. Всего было уплачено:

• авансовые платежи по итогам отчётных периодов: (100 + 980 + 760) 1 840;
• оставшийся налог по итогам года 7 136;
• взносы за весь год 47 244.

Получаем, что действительно все платежи в бюджет составили сумму 56 220 рублей, а не 103 464 рублей, как могло показаться на первый взгляд.

А каким был бы расчёт, если бы авансовые платежи на УСН по итогам отчётных периодов не уменьшались, потому что предприниматель заплатил взносы за себя одной суммой в конце года – 30 декабря?

В этом случае авансовые платежи вносятся каждый отчётный период в полном размере, т.е. вместо 1 840 рублей по итогам девяти месяцев ИП перечислит 36 840 рублей. Оставшийся налог (56 220 — 36 840) = 19 380 уменьшается на разово уплаченную сумму взносов 47 244 рублей, в результате возникает переплата налога на 27 846 рубля. Переплату можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей, но сначала надо сдать годовую декларацию, а потом обратиться с заявлением в ИФНС. 

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Как отчитывается любой ИП на УСН

Индивидуальный предприниматель (ИП) может выбрать один из двух вариантов использования упрощенной системы налогообложения (УСН): с объектом «доходы» или «доходы минус расходы».

См. также статью «УСН 6% и 15% — в чем разница».

На практике если ИП не привлекает наемных работников, то его бизнес обычно имеет небольшие масштабы, а затраты, как правило, малы. Поэтому такой предприниматель чаще всего выбирает объект «доходы».

Однако в некоторых случаях и небольшой бизнес может быть связан с существенными (более 60% от суммы доходов) затратами. Тогда, чтобы минимизировать налоговые платежи, целесообразно воспользоваться объектом «доходы минус расходы».

Но в любом случае регламент сдачи отчетности не зависит от выбранного варианта определения налоговой базы.

Обязательная отчетность ИП на УСН «доходы» без работников, так же как и при использовании объекта «доходы минус расходы», будет состоять из одной формы — годовой декларации по УСН. Этот отчет нужно сдавать ежегодно не позднее 30 апреля (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Декларация по упрощенке — единственная форма, которую в обязательном порядке сдают все ИП, использующие этот спецрежим.

Все остальные отчеты, обязательные для упрощенцев, так и или иначе связаны с выплатами физическим лицам и поэтому не входят в состав отчетности ИП на УСН без работников.

Далее рассмотрим дополнительные отчетные формы, которые используются предпринимателями добровольно или в обязательном порядке при наличии определенных условий.

Два варианта УСН

На текущий момент законодательством предусмотрены два варианта налогообложения по упрощённой системе. Предприниматели имеют право выбирать наиболее подходящий способ самостоятельно:

1. Уплачивать налоги исключительно с доходов – в размере 6%.
2. Уплачивать налоги с разницы между доходами и расходами – в размере от 5 до 15%. Размер ставки в таком случае зависит от решения региональных властей. Чаще всего ставка составляет максимальные 15%, а региональные законодательные акты снижают её для отдельных отраслей хозяйства.

Определить однозначно, какой из вариантов выгоднее, нельзя. Предпринимателю следует уточнить, какие условия действуют в данный момент в его регионе. Если ИП только зарегистрирован и начинает работать в производственной или социальной сфере, налоговая ставка может составлять 0% на протяжении двух лет (если соответствующее решение принято местными органами власти).

Срок сдачи декларации по УСН

Выше мы уже отметили, что сроки сдачи упрощённой декларации для ООО и ИП отличаются. У предпринимателей на это есть чуть больше времени. Декларацию по УСН (КНД 1152017) за 2020 год ИП должны сдать не позже 30.04.2021 года. Но всё же не стоит откладывать сдачу отчётности на последние дни.

• Во-первых, 30 апреля – это ещё и крайний срок сдачи декларации 3-НДФЛ, которую сдают физические лица при продаже недвижимости и транспорта. Вполне вероятно, что в это время в инспекциях будут большие очереди.
• Во-вторых, если вы отчитаетесь раньше конца апреля, у вас будет время исправить возможную ошибку в декларации до конца отчётного периода.
• В-третьих, 30.04.2021 – это крайний срок уплаты единого налога по итогам года. Лучше не откладывать на эту дату сразу два важных дела: сдачу декларации и перечисление налога в бюджет.

За нарушение сроков сдачи декларации по УСН налоговики не только штрафуют, но и вправе заблокировать расчётный счёт индивидуального предпринимателя. Штраф за опоздание со сдачей декларации при условии, что налог был уплачен вовремя, составляет 1000 рублей. Будьте внимательны!

Но кроме годовой отчётности, декларацию по упрощённому режиму сдают индивидуальные предприниматели, которые прекратили быть плательщиками УСН в течение года:

• в случае добровольного ухода с упрощёнки — не позднее 25-го числа следующего месяца после прекращения деятельности;
• при нарушении условий применения льготного режима — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на УСН.

Шаг 4. Подготовка отчёта

Перед тем как сдать декларацию по УСН для ИП через интернет, её необходимо подготовить.

Если ПО уже установлено, можно формировать отчёт по УСН. Если же нет, программу следует скачать и установить по инструкции, ссылка на которую также приводится на сайте ФНС.

При первичном запуске нужно ввести информацию о предпринимателе:

Далее в разделе «Документы» выберите пункт «Налоговая отчётность», а в появившемся списке – декларацию по УСН:

Будет создана пустая форма отчёта. Некоторые её поля заполняются автоматически, сведения же для других нужно выбрать из списка или внести. Чтобы рассчитать сумму налога, нужно нажать «Р» (расчёт). Для проверки правильности заполнения формы по контрольным соотношениям есть кнопка «К» (контроль).

Если система выдаёт сообщение, что проверка пройдена, и ошибок нет, декларацию УСН можно сохранить и закрыть. При обнаружении ошибок система подскажет, в каких полях они допущены.

Далее нужно скачать декларацию для отправки, а точнее, выгрузить транспортный контейнер с ней, нажав соответствующую кнопку в верхнем меню. Данные отчёта по УСН ИП надо ещё раз проверить, и если всё правильно – подтвердить, нажимая соответствующие кнопки в диалоговых окнах. В последнем окне требуется указать путь для формирования контейнера и ввести идентификатор абонента, полученный на предыдущем шаге:

В результате декларация по УСН будет выгружена в указанную папку.

Какие еще налоги платят ИП на упрощенке

Предприниматель, работающий на УСН, освобождается от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество. Однако п. 3 ст. 346.11 НК РФ предусматривает ряд ситуаций, когда эти налоги должен будет заплатить и упрощенец.

1. Независимо от налогового режима следует платить НДФЛ со следующих видов дохода:

• выигрыши, призы;
• проценты по вкладам в банках, облигациям, ипотечным сертификатам;
• экономия на процентах при получении заемных средств;
• доходы от деятельности потребительского кооператива.

Предприниматели на упрощенке платят НДС в следующих случаях:

• в рамках таможенного оформления при ввозе товаров;
• при выполнении функций налогового агента;
• при выделении НДС в счете-фактуре;
• если ИП ведет общие дела в рамках товарищества.

Налог на имущество упрощенцы платят с объектов, которые не используются для предпринимательской деятельности, а также по имуществу, которое облагается по кадастровой стоимости.

Кроме того, все ИП, независимо от налогового режима, должны при наличии соответствующих объектов платить транспортный и земельный налоги.

Больше информации по теме ищите в готовом решении К+. Если у вас пока нет регистрации в системе, оформите бесплатно пробный доступ.

Штрафы за задержку сдачи деклараций

За предоставление декларации в налоговую позже установленного срока грозит штраф. За каждый месяц опоздания предприниматель будет вынужден оплатить дополнительные 5 % от общей суммы налога.

Штраф

Важно! Если ИП опоздал сдать отчетность на несколько дней, это считается штрафом за месяц просрочки. В случае задержки нулевой отчётности штраф составит всего 1000 руб

Но, если декларация показывает доходы и была задержана на полгода и более, то максимальная сумма штрафных взносов 30 % от общего налога

В случае задержки нулевой отчётности штраф составит всего 1000 руб. Но, если декларация показывает доходы и была задержана на полгода и более, то максимальная сумма штрафных взносов 30 % от общего налога.

Кроме этого, есть и административное наказание, не зависящее от процента оплачиваемого налога. По решению суда может быть назначен дополнительный штраф в размере 300-500 руб.

Таким образом, открывая своё дело, нельзя забывать про сдачу отчётности. В противном случае предпринимателю придётся заплатить не только налоги, но и штраф. Для удобности в первое время можно поставить сигнал напоминания или записать в ежедневник дату подготовки и сдачи документов.

*Цены указаны на июль 2019 г.

Пени и штрафы

Налоговая после получения декларации сверяет данные из декларации и суммы полученных авансовых платежей. Если в расчете авансов допущена ошибка, то налогоплательщику грозят только пени. Если ошиблись в декларации или не вовремя отправили аванс — это карается штрафами.

Согласно статье 119 НК РФ, размер штрафа при срыве сроков составит от 5 до 30% от суммы уплачиваемого налога (но не менее 1000 рублей), при этом нарушитель будет оштрафован за каждый полный и неполный месяц просрочки. В любом случае, налоговики будут учитывать все смягчающие обстоятельства, помешавшие ИП или компании подать декларацию в срок.

Ответственность за срыв сроков может лежат не только на компании или ИП, но и на конкретном сотруднике (должностном лице). Размер штрафа составит 300 – 500 рублей.

Важно! Если спустя 10 дней от крайнего срока сдачи отчет в ИФНС еще не отправлен, то расчетный счет компании могут заблокировать (п. 2 ст

76 НК РФ).

Какую отчетность сдает ИП на упрощенке без работников в 2020 году

ИП на УСН сдает всего один отчет в ФНС по итогу года. Это декларация по упрощенному налогу. Декларацию по упрощенке за 2019 год ИП нужно сдать до 30 апреля 2020 года. Срок сдачи позволяет за это время подбить «хвосты», чтобы сделать отчет правильно и не подавать корректировки.
В отличие от отчетности, налог нужно будет платить каждый квартал. Согласно налоговому кодексу, авансовые платежи по УСН перечисляются каждый квартал до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Однако, сроки отчетности и уплаты могут быть и сдвинуты.
Причины изменения срока отчетности могут быть такие:

1. 30 апреля выпадает на праздничный или календарный выходной день. Тогда крайний срок подачи — первый рабочий день, следующий за выходным, на который выпал срок сдачи. В 2020 году 30 апреля выпадает на четверг, поэтому передвижек не будет.
2. ИП потерял право применять упрощенку. Превысили объем выручки — утратили право на применение УСН. Отчет нужно сдать до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором случилось превышение.
3. ИП решил заняться другим видом деятельности, который под УСН не попадает. Нужно подать в ФНС уведомление о прекращении деятельности на УСН в течение 15 дней с момента прекращения. И также необходимо сдать декларацию по УСН до 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда прекратилась деятельность на упрощенке.
4. ИП закрывается. В этом случае ИП должен подать заявление о прекращении деятельности в ФНС и уплатить госпошлину. Если заявление подается по каналам телекоммуникационной связи, то госпошлину платить не нужно. Срок подачи декларации — до 25 числа месяца, следующего за месяцем, когда ИП прекратил деятельность.

А причиной изменения срока уплаты может быть только перенос даты, если крайний срок уплаты выпадает на выходной.
Окончательный расчет налога по УСН за год происходит до 30 апреля 2020 года. За это время предприниматель должен рассчитать налог, подготовить декларацию, уплатить налог и сдать отчет.

При расчете налога УСН «Доходы» не забудьте про вычет. Для ИП без сотрудников — это сумма уплаченных страховых взносов за себя. Если предприниматель работает один, он вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов, а также на сумму торгового сбора. Этот вычет может уменьшить налог до 0, и вам не придется платить УСН на законных основаниях.
На УСН «Доходы минус расходы» вычетов нет, так как страховые взносы учитываются в расходах. Также в расходы можно отнести убытки прошлых лет, уменьшив налогооблагаемую базу.

Помимо декларации, ИП на УСН без работников должны вести книгу учета доходов и расходов. Поскольку предприниматели на спецрежимах освобождены от бухгалтерской отчетности, контроль осуществляется с помощью этого отчета. Сдавать ее сейчас на регистрацию в ФНС не нужно, но по запросу налогового органа придется показать. Поэтому заполнять ее нужно обязательно и своевременно.

Сроки отчетности ИП за 2021 год в ПФР

Если ИП нанимает на работу хотя бы одного сотрудника по трудовому договору или в рамках гражданско-правовых соглашений, то он становится страхователем в системе пенсионного страхования. Как следствие, ему нужно отчитываться в Пенсионный Фонд по различным основаниям.

Рассмотрим в таблице подлежащую предоставлению в ПФР отчетность ИП за год (сроки сдачи в 2021 году за 2021 год):

Что сдается	Срок сдачи в 2021 году	Примечания
СЗВ-М (Сведения о застрахованных лицах)	15 января	За декабрь 2021 года
СЗВ-СТАЖ (Сведения о страховом стаже физлиц), сдается вместе с ОДВ-1	1 марта	За 2021 год
СЗВ-ТД (Сведения о трудовой деятельности)	15 января	Если в декабре 2021 года от работника принято заявление о продолжении ведения бумажной трудкнижки либо о начале использования электронной, а также имелись иные кадровые изменения, перечисленные в п. 2.4 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (кроме приема и увольнения)
11 января	В случае издания приказа о приеме или увольнении работника 31 декабря 2021 года (первый рабочий день, следующий за днем издания приказа)
15 февраля	Сведения о трудовой деятельности по состоянию на 01.01.2020 г., если в течение 2021 г. по работнику не было никаких кадровых изменений и СЗВ-ТД не подавалась

Какие доходы учитываются для ПСН

Дело в том, что ПСН применяется не ко всем возможным направлениям бизнеса предпринимателя, а только к определённым видам деятельности. Конкретный их перечень устанавливают региональные законы. Если кратко, то это розничная торговля, общепит, многие бытовые услуги и некоторые производственные направления.

А вот на таких системах налогообложения, как основная и упрощённая, все доходы от разных видов деятельности учитываются в общей сумме. Поэтому ОСНО и УСН (упрощёнка за некоторым исключением) применяются ко всем полученным доходам, без разделения по направлениям бизнеса.

Как это может выглядеть на практике? Например, предприниматель открыл небольшое производство строительных материалов, а кроме того, оказывает услуги по ремонту помещений. Если он выберет упрощённую систему, то доходы от производства и от ремонтных услуг попадают в общую налоговую базу, что отражается в одной декларации по УСН.

Если же ИП захочет перейти на ПСН, то патент он сможет получить только на услуги по ремонту, а доходы от производства должны учитываться отдельно, в рамках УСН или ОСНО. В этом случае необходимо вести раздельный учёт доходов при совмещении двух налоговых режимов. Бухгалтеры с таким учётом хорошо знакомы, да и Минфин не раз давал соответствующие рекомендации.

Должен ли ИП на ПСН сдавать нулевые декларации

Логику ИФНС вполне можно понять. Зарегистрированный индивидуальный предприниматель часто выбирает несколько кодов ОКВЭД, и налоговая инспекция не знает, ведёт он по ним деятельность или нет. Но ведь отчитываться надо даже при отсутствии доходов, для чего сдают нулевые декларации.

Предположим, ИП хочет заниматься фотографией, поэтому в заявлении Р21001 он указал код ОКВЭД 74.20. По этому виду деятельности он может получить патент, который так и называется: «Услуги в области фотографии». В дальнейшем ИП планирует расширять сферу бизнеса, поэтому в заявление вписал также другие коды ОКВЭД, на которые патент получить нельзя.

ИФНС видит, что по одному коду ОКВЭД (услуги фотографа) предприниматель получил патент, то есть платит налог. А что с остальными кодами? Может быть, по ним тоже получены доходы, но отчёта нет и налог не исчислен?

В таком случае ИП должен отчитаться, подав декларацию вне режима ПСН. Если доходы по этим кодам ОКВЭД получены, то надо вести раздельный учёт, если доходов нет, то сдать нулевую декларацию.

Если же предприниматель указал только один код ОКВЭД (в нашем примере – 74.20), и по нему он оформил патент, то налоговая понимает, что никакой другой деятельности нет и не планируется. А значит, и отчитываться не за что.

Примерно такой же подход существовал по отношению к уже отменённому режиму ЕНВД. Вменёнка тоже применялась только для некоторых видов деятельности. В частности, в письме от 30.11.2011 N 03-11-11/297 Минфин отвечал, что если ИП осуществляет только виды деятельности, переведённые на уплату ЕВНД, то он не обязан подавать декларацию по НФДЛ.

Что касается формы нулевой декларации, то она зависит от того, перешёл ИП на УСН или нет. Если уведомление о переходе было своевременно подано, то надо сдавать одну декларацию в год – не позднее 30 апреля за прошедший налоговый период.

Но если предприниматель не сообщал о переходе на УСН, то он должен отчитываться в рамках общей системы налогообложения. А на ОСНО сдают две разных декларации – по НДС и по НДФЛ. Причём, декларация по НДС сдаётся ежеквартально и в электронном виде, заверенная ЭЦП. Вместо неё можно сдавать более простую декларацию ЕУД, но только в случае, если предприниматель не проводил операции по расчётному счёту.

Нужен ли предпринимателю бухучет

Предприниматель, особенно работающий без сотрудников, находится в более сложном положении, чем юридическое лицо. При решении многих вопросов он фактически должен выполнять функции целого коллектива.

Законодательство в определенной степени учитывает этот факт и смягчает для ИП ряд требований, в том числе и в области учета и отчетности.

Выше было сказано, что предприниматели могут не сдавать декларации по ряду налогов. Что же касается бухгалтерского учета, то ИП имеет право не вести его вообще (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Условием для этого является ведение налогового учета в любой форме. Поэтому упрощенцы, использующие книгу учета доходов и расходов (КУДиР), имеют право отказаться от бухгалтерии.

Однако далеко не все на практике пользуются этим правом. Зачем же предпринимателю добровольно брать на себя дополнительную нагрузку? Основные причины следующие:

1. Информация, которую включает в себя налоговый учет, ориентирована на расчет облагаемой базы. Для эффективного управления бизнесом, как правило, необходимо больше сведений и другой формат их представления. Если говорить конкретно о КУДиР, то доходы и расходы в нее включаются с использованием кассового метода, т. е. «по оплате». Этот вариант учета часто не дает объективной информации о результатах деятельности предпринимателя. Что особенно заметно, если расчеты с контрагентами включают существенные суммы авансов или задолженностей.
2. Во многих случаях наличие стандартной бухгалтерской отчетности помогает вести бизнес. Это может быть заключение долгосрочных контрактов (особенно с государственными предприятиями), получение заемных средств и т. п.

Более подробную информацию на эту тему подготовили специалисты «КонсультантПлюс» в материале. Оформите пробный доступ бесплатно.