Тест по предмету «финансовый анализ» с ответами

Факторы, влияющие на сумму ВД

Никто не поспорит с тем, что валовый доход страны и отдельных структур в первую очередь формируется на основе доверия потребителя. Чем выше уровень этого доверия, тем большее количество продукта человек приобретет. Однако известны и иные не менее важные факторы, определяющие величину валового дохода. Среди них:

Производственный фактор

Под ним понимают важность непосредственно качества продукции и его цены. Кроме того, на итоговый результат равносильное влияние оказывают производственные мощности структуры и количество созданного, как следствие, продукта.
Фактор сбыта. Он предполагает обеспечение быстрой отгрузки товара, практичную подготовку соответствующей документации, четкое соблюдение условий, прописанных в контракте, а также грамотную организацию логистических операций по отношению к сбыту

Все это в полной мере обеспечивает достижение максимальных показателей относительно суммы валового дохода.

Он предполагает обеспечение быстрой отгрузки товара, практичную подготовку соответствующей документации, четкое соблюдение условий, прописанных в контракте, а также грамотную организацию логистических операций по отношению к сбыту. Все это в полной мере обеспечивает достижение максимальных показателей относительно суммы валового дохода.

Что такое выручка простыми словами, за счет чего она формируется

В общем смысле термин «выручка» означает поступление денег за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Но сюда же можно отнести и иные, полученные предприятием средства.

Различают несколько источников получения выручки:

1 От основной деятельности. Это все деньги, которые получил предприниматель или фирма за реализованную продукцию или оказанные услуги по основному профилю деятельности.

Пример:
Автомастерская по ремонту «Ваша машина» в сентябре выполнила техобслуживание 18 автомобилей. У восьми автомобилей заменили масло, цена этой услуги 650 руб. Покраска одной машины обошлась хозяину в 35 тыс. руб. Удаление царапин на трех машинах стоила владельцам по 4000 руб. Стоимость ремонта остальных техсредств составила 72 тыс. руб. Всего за сентябрь автосервис заработал: (8 * 650) + 35000 + (3 * 4000) + 72000 = 124200 руб. Это и будет выручка компании.

2 Инвестиционная выручка. Получается в результате инвестиционной деятельности. Это те средства, которые могут возникнуть от вложения денег и последующей продажи внеоборотных активов: земельных участков, зданий, помещений, станков, а также нематериальных активов, например, прав собственности на изобретение. Сюда же относятся денежные поступления от выпуска долгосрочных ценных бумаг, длительных финансовых вложений в сторонние организации.

Продолжим наш пример:
владелец автосервиса «Ваша машина» за 10 тыс. руб. приобрел автомобиль «Ниссан» в аварийном состоянии и поставил его на баланс фирмы. В течение трех месяцев машина была полностью восстановлена, а затем продана за 70 тыс. руб. Можно сказать, что компания осуществила инвестиции, которые принесли 70 тысяч выручки. Для определения выручки цена приобретения не имеет значения, учитываются только вырученные деньги.

3 Финансовая выручка. Образуется за счет участия компании в финансовых вложениях на краткий период, в выпуске и выбытии краткосрочных ценных бумаг. Сюда же относится предоставление займов другим компаниям на период до 1 года. Так, СТО «Ваша машина» выдала займ индивидуальному предпринимателю Игнатову в размере 200 тыс. руб., сроком на 6 месяцев, под 15% годовых. Деньги, полученные от этой операции, будут являться финансовой выручкой автосервиса.

Выручка всегда больше или равна нулю, она не может принимать отрицательного значения, так как оплата за товары или услуги сразу, или через некоторое время поступает на банковский счет либо в кассу предприятия.

Выручка складывается из двух позиций:

• цены закупки продукции (сырья) и материалов для ее выработки;
• добавочной стоимости, которая включает внутренние расходы компании (зарплату, налоги, амортизацию, арендные платежи и т.д.).

Полученная добавочная стоимость представляет собой наценку, которую продавец «накручивает» на товар.

Найдем выручку от реализации двух сортов колбасы ООО «Мясные продукты»:

Наименование продукции	Количество выпуска (кг.)	Себестоимость за 1 кг.	Наценка (в %)	Наценка (в руб.)
Сервелат «Ореховый»	500	250	30	75
Колбаса п/к «Краковская»	700	290	30	87

Определим конечную цену продукции:

• Сервелат будет стоить: 250 + 75 = 325 руб. за 1 кг.;
• Стоимость краковской колбасы будет равна: 290 + 87 = 377 руб. за кг.

Найдем выручку:

• 500 * 325 = 162500 руб. – принесет продажа сервелата;
• 700 * 377 = 263900 руб. можно выручить при реализации краковской колбасы.

Общая выручка составит: 162500 + 236900 = 426400 руб.

Средний размер наценки на товар обычно колеблется от 25 до 100%. Если на продукцию возник ажиотажный спрос, наценка может достигать и 300%, и даже больше.

ПБУ 18/02

Этот документ регламентирует порядок учета возникающих разниц по налогу на прибыль, исчисленному с точки зрения бухгалтерского учета и по налогу на прибыль согласно НК РФ, следовательно, касается и самой прибыли.

Расхождения между БУ и НУ (разницы) могут быть постоянными и временными:

1. Постоянные разницы отражаются в одном из видов учета, бухгалтерском или налоговом, но не отражаются в другом и никогда не будут отражаться. Соответственно, они либо «выпадают» из бухгалтерских данных, либо не участвуют в формировании прибыли, облагаемой налогом. Возникают налоговые разницы постоянного характера – доход или расход. Определенная налоговая разница ведет, в свою очередь, к появлению постоянных налоговых доходов или расходов (ПНД, ПНР). Они исчисляются умножением налоговой разницы на налоговую ставку. Понятно, что ПНР – это расход по налогу, обязательство его оплаты, ПНД – уменьшение налогового бремени в связи с разницей между прибылью бухгалтерской и налоговой.
2. Временные разницы отражаются в БУ и в НУ, но с разницей в периодах. Согласно законодательным изменениям ПБУ 18/02, действующим в настоящее время, сюда относят не только доходы и расходы. Включаются также операции, не отраженные в бухгалтерской прибыли, но формирующие базу по налогу иных отчетных периодах. Разницы временные, значит, налог, образованный ими, можно считать отложенным. Имеется в виду сумма налога на прибыль, которая должна быть доплачена в следующем периоде либо, напротив, на эту сумму платеж в бюджет будет уменьшен.
3. Вычитаемые временные разницы (ВВР) налог на прибыль в будущем периоде уменьшают. Они образуются, если в данном периоде налоговые доходы больше бухгалтерских либо если расходы НУ меньше расходов БУ, а в следующих периодах наоборот. В результате имеем отложенный налоговый актив (ОНА = ВВР*ставка налога).
4. Налогооблагаемые временные разницы (НВР) увеличивают налог на прибыль в будущем. Характер их образования противоположен ВВР: в текущем периоде налоговые доходы меньше, а в последующем – больше. Результат – отложенное налоговое обязательство (ОНО = НВР*ставка налога).

Приведем несколько примеров разниц, с которыми сталкивается большинство бухгалтеров: ПНР — командировочные расходы, в сумме, превышающей лимит по НК РФ; ОНА – из-за разницы методов амортизация БУ в текущем периоде выше, чем НУ; ОНО – если напротив амортизация БУ в настоящем меньше, и т.д.

Применение ПБУ 18/02 требует от бухгалтера внимательного подхода к учету бухгалтерской и налоговой прибыли, образующихся разниц показателей и сумм налога, связанных с ними.

Роль прочих доходов и расходов в формировании чистой прибыли

Зачастую основная деятельность компании не приносит ей желаемой чистой прибыли. Особенно часто это происходит на первоначальном этапе становления фирмы. В этом случае большим подспорьем могут послужить полученные компанией дополнительные доходы.

Например, можно получать прибыль от участия в других компаниях или успешно вкладывать свободные денежные средства в ценные бумаги. Полученный доход будет способствовать увеличению чистой прибыли. Даже обычный договор с банком об использовании остатка денег на расчетных счетах фирмы за определенный процент позволит компании получить дополнительный доход, что обязательно скажется на показателе ее чистой прибыли.

Но если фирма использует в работе заемные средства, начисленные за пользование кредитом проценты могут значительно снизить показатель чистой прибыли — о таком влиянии факта привлечения заемных средств на чистую прибыль забывать не стоит. Сумма процентов по заемным обязательствам (даже рассчитанная по рыночной ставке) может серьезно уменьшить чистую прибыль, а в определенных случаях привести к убыткам и банкротству.

Значительное влияние на чистую прибыль оказывают разнообразные доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью фирмы. К примеру, сдача в аренду неиспользуемых площадей или оборудования может принести неплохой дополнительный доход и положительно сказаться на показателе чистой прибыли. Чистая прибыль возрастет, если реализовать активы компании, не используемые в ее деятельности.

При этом не стоит забывать о необходимости постоянного контроля за составом и величиной прочих расходов — при их росте чистая прибыль снижается. Например, чистая прибыль может снизиться в результате чрезмерного расходования денег на благотворительность и в иных аналогичных случаях.

Как расходы на благотворительность отразить в бухучете, расскажем в этом материале.

Как рассчитывается чистая прибыль

Для расчета чистой прибыли используется очень много способов. По какому способу не считать чистую прибыль результат получиться одинаковым для всех способов расчета. Но на практике используется упрощенная формула, то есть идет построчное заполнение отчета о финансовых результатах итоговой строкой которого считается чистая прибыль.

Упрощенная формула расчета чистой прибыли выглядит так:

ЧП = В – СС – УР – КР + ПД – ПР – НП,

где:

В — выручка;

СС — себестоимость продаж;

УР и КР — управленческие и коммерческие расходы;

ПД и ПР — прочие доходы и расходы;

НП — налог на прибыль.

Данные для расчета прибыли по упрощенной формуле можно взять из отчета о финансовых результатах предприятия за необходимый период.

Как это выглядит в отчете, а так что в какой строке заполнять рассмотрим на примере в виде таблицы. Например, предприятие «Подсолнух» отразило в своей отчетности следующие данные:

Показатель	Строка	2016 год (тыс. рублей)
Выручка	2110	150
Себестоимость	2120	60
Коммерческие расходы	2210	15
Управленческие расходы	2220	20
Прочие доходы	2340	2
Прочие расходы	2350	1.5
Налог на прибыль	2410	11.1
Чистая прибыль	2400	61.9

В данном случае чистая прибыль считается так:

150 + 2 — 60 — 15 — 20 — 1,5 — 11,1 = 44,4 тыс. руб.

Формула расчета чистой прибыли в развернутом виде:

ЧП= ФП + ВП + ОП — Н,

где ЧП — чистая прибыль;

ФП — финансовая прибыль. Вычисляется методом вычитания из доходов от финансовой деятельности аналогичных расходов;

ВП — валовая прибыль. Рассчитывается как выручка от продажи минус себестоимость продукции;

ОП — операционная прибыль. Из доходов от прочих видов деятельности вычитаются расходы;

Н — сумма налогов.

Формула для расчета чистой прибыли в свернутом виде:

ЧП = П – Н, где

П – прибыль;

Н- сумма налога.

В данном способе расчета принято считать под прибылью разницу между общими доходами и общими расходами на предприятии за определенный период.

Показатели, которые влияют на формирования чистой прибыли
Чистая прибыль зависит он множество показателей, а судя по формуле расчета мы видим, что такими показателя являются:

1. Выручка предприятия – это сумма денежных средств полученных от покупателя за продажу продукции за определенный период. К выручке так же относятся доходы, поступившие от других операций, которые не относятся к основному виду деятельности:

• полученные проценты от предоставляемого займа;
• доход от участия в деятельности других организаций;
• полученный доход от продажи имущества и оборудования;
• арендная плата и другие поступления.

1. Затраты предприятия, которые связаны с его деятельностью. В финансовом учете их принято называть:

• Издержки, связанные с производством продукции и с дальнейшей ее реализацией, тем самым они формируют себестоимость;
• Издержки, связаны с транспортировкой товара и в процессе продажи, они формируют коммерческие расходы;
• Расходы не связанные не с основным производством или принято называть прочие расходы.

К основным затратам на предприятии относятся такие расходы как:

• Оплата труда работникам предприятия;
• Обязательные социальные отчисления на фонд оплаты труда;
• Отчисления на амортизацию;
• Оплата коммунальных услуг;
• Материальные и другие затраты.

К прочим расходам относятся как внереализационные, так и операционные расходы, которые не связаны с производством, но оплачиваются за счет предприятия. К данной статье расходов относятся:

• Оплата процентов по полученным кредитам;
• Списание остаточной стоимости не реализованного оборудования;
• Оплата обучения сотрудникам предприятия;
• Расходы на маркетинг;
• Расходы, которые были связаны с форс-мажорными обстоятельствами.

1. Величина налоговых отчислений. Так как законодательством Российской Федерации предусмотрено несколько режимов налогообложения, для которых и разнятся виды и размер налогов. Предприятие может платить такие налоги как: налог на доходы, налог на прибыль, ЕНВД или даже совмещать несколько бюджетных платежей в зависимости от видов деятельности.

Так же величина налоговых платежей может варьироваться в зависимости от  того есть ли у налогоплательщика налоговые льготы.

Что влияет на прибыль?

К числу внутренних относят факторы, объективно зависящие от действий бизнесмена: в процессе оптимизации работы предприятия ими можно управлять. Это:

1. Объемы производства и продаж;
2. Стоимость продукции для покупателя;
3. Структура ассортимента, соотношение в товарной матрице продуктов с низкой и высокой рентабельностью;
4. Величина материальной и полной себестоимости продукта;
5. Объем расходов, сопровождающих производственный процесс;
6. Величина затрат, связанных с управлением предприятием.

В отличие от внутренних, внешние факторы изменить нельзя — по крайней мере, усилиями отдельно взятого предпринимателя. К ним относятся:

• Срок службы оборудования и амортизационные отчисления;
• Цены на сырье и расходные материалы;
• Покупательная способность целевой аудитории;
• Соотношение рыночного спроса и предложения;
• Природные явления и непредвиденные обстоятельства;
• Налоговая политика государства;
• Кредитная политика банков.

Меры по увеличению валовой прибыли

Расчет ВП, анализ всех ее элементов, выявление сопутствующих и препятствующих факторов нацелены на повышение доходности предприятия. Экономическая теория и практика имеют в своем арсенале инструменты повышения валовой прибыли.

Вот они:

1. Техника ЛИФО.
2. Налоговые льготы.
3. Списание безнадежных долгов.
4. Уменьшение издержек.
5. Гибкость в ценообразовании.
6. Использование высоких технологий.
7. Улучшение качества продуктов и услуг.
8. Повышение контроля за нематериальными средствами.

Интенсификация производственных процессов, использование высокотехнологичного оборудования, качественного сырья, разумная организация труда, применение современных технологий — факторы, обеспечивающие ликвидность продукции и, как следствие, повышение ВП.

Валовая прибыль — денежная сумма, оставшаяся на счету компании после вычитания производственных расходов. Числовое значение определяется формулой. Детали расчета различаются в зависимости от типа бизнеса. Показатель необходим для оценки технологических ресурсов производства. ВП помогает разумному формированию товарной стоимости продукции. Значение отражается в финансовой отчетности через проводки, утвержденные приказом Министерства финансов.

Бухгалтерская и экономическая прибыль: формулы расчета

Бухгалтерская прибыль
определяется за требуемый отчетный период как разница между общими доходами и расходами
предприятия по всем направлениям деятельности. Экономическая прибыль также
рассчитывается по формуле «Доходы минус Расходы», но в вычитаемые расходы
дополнительно включаются неявные скрытые издержки бизнеса.

Чтобы определить бухгалтерскую прибыль, нужно рассчитать разницу между доходами и внешними издержками.

Прибыль бухгалтерская = Выручка (доходы) – Внешние издержки (бухгалтерские расходы)

Чтобы определить экономическую прибыль, нужно рассчитать разницу между бухгалтерской прибылью и внутренними издержками.

Прибыль экономическая = Прибыль бухгалтерская – Внутренние издержки (альтернативные расходы)

Как определить экономическую прибыль фирмы

Экономическая прибыль равна разности между общим (совокупным) доходом компании и экономическими издержками (затратами). В источниках также можно встретить ее определение как остатка от общего дохода после вычитания всех издержек. Экономическая прибыль фирмы рассчитывается по следующей формуле:

ЭП = СД – ОИ,

где:

ЭП — экономическая прибыль;

СД — совокупный доход;

ОИ — общие издержки.

В состав общих издержек (всех затрат) входят явные и неявные издержки.

Явные издержки нередко еще называют прямыми, бухгалтерскими или внешними затратами. В их состав включаются «видимые» бухгалтеру статьи расходов:

• заработная плата персонала;
• плата за коммунальные услуги;
• стоимость израсходованных сырья, материалов и полуфабрикатов;
• плата за аренду помещений, оборудования и т. п.

Неявные, или скрытые издержки фирмы связаны с недополученным доходом. Это некая виртуальная величина, которая определяется в процессе анализа деятельности фирмы. К примеру, собственник компании имел возможность инвестировать свободные денежные ресурсы в совместный производственный проект, но не сделал этого. А совместный проект с другими инвесторами принес прибыль выше среднерыночной. Тогда недополученный отказавшимся от проекта инвестором потенциальный доход — это неявные издержки данного инвестора. Другой пример. Собственник имущества мог получить доход от сдачи его в аренду, но не стал заключать договор. Сумма неполученного дохода от возможной аренды является неявными затратами.

Таким образом, формулу расчета экономической прибыли фирмы можно представить в следующем виде:

ЭП = СД – ЯИ – НИ,

где:

ЭП — экономическая прибыль;

СД — совокупный доход;

ЯИ — явные издержки;

НИ — неявные издержки.

С классификацией затрат в бухгалтерском учете вы можете ознакомиться в нашей материале «Статьи расходов в бухгалтерском учете — таблица».

Как распределяется чистая прибыль в ООО, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Операционная прибыль компании и ее виды

Операционная прибыль предприятия – это прибыль, полученная организацией от основного (операционного) вида деятельности, не считая финансового результата от других видов бизнеса.

На сумму ОП компании оказывает влияние множество факторов – объем реализованных изделий, себестоимость, затраты на рекламу, доставку, хранение, упаковку продукции и т.п. В зависимости от состава затрат, учитываемых при расчете ОП, ее часто делят на валовую и чистую.

В альтернативой классификации ОП состоит из внереализационных расходов (не связанные с производством продукции и ее сбытом траты) и прибыли до налогообложения, которая в свою очередь состоит из чистой прибыли и налога на нее:

ОП может иметь как положительное, так и отрицательное значение. Если операционная прибыль предприятия меньше нуля, то ее называют операционным убытком: он характеризует коммерческую фирму как неэффективную в своей основной деятельности. При регулярных операционных убытках компания становится неконкурентоспособной и уходит с рынка.

Но операционный убыток не всегда характеризует предприятие с плохой стороны. Он может сложиться у компаний с длительным производственным циклом и являться нормальным показателем деятельности. Например, строительная фирма начала застройку, т.е. несет операционные расходы, но квартиры еще не реализованы. В этом случае на протяжении всего цикла строительства компания будет фиксировать операционный убыток.

Тем не менее отрицательная ОП часто показательна, особенно если фиксируется более 1-2 лет. Так, ПАО «Северная Верфь» последние 5 лет своей деятельности работает в минус. Но поскольку данное предприятие является стратегически значимым для государства, оно не ликвидируется: убытки судостроительного завода покрываются за счет государственных субсидий, а сама компания относится к зомби.

Валовая операционная прибыль

Валовой ОП принято считать разницу между выручкой и себестоимостью изделий. В себестоимость включают все издержки предприятия, понесенные при изготовлении продукции. Валовая ОП характеризует производственную деятельность компании, не затрагивая управленческо-сбытовые издержки.

Обычно валовую операционную прибыль рассчитывают ежеквартально. Хотя при необходимости она может быть рассчитана с любой периодичностью.

Если валовая операционная прибыль отрицательна, это показывает, что предприятие реализует продукцию ниже себестоимости. В этом случае его деятельность расценивают как неэффективную.

Чистая операционная прибыль

Вторая разновидность ОП, указанная выше – чистая операционная прибыль. Она представляет собой разницу между валовой ОП и управленческими / коммерческими издержками. Чистая ОП отображает конечный результат операционного процесса, с момента запуска производства до момента отгрузки готовой продукции покупателю.

Также чистую ОП можно получить путем вычитания из выручки себестоимости, управленческих/коммерческих расходов. Поэтапный процесс ее формирования представлен на схеме ниже.

Для анализа компании используется именно чистая ОП, т.к. этот показатель наиболее полно характеризует работу предприятия и учитывает большее количество затрат.

В отчетности, составленной в соответствии с РСБУ, операционная прибыль компании является синонимом прибыли (убытка) от продаж. Пример будет приведен чуть позднее. ОП служит одним из источников средств для обеспечения жизнедеятельности, а также расширения и развития предприятия.

Чистая ОП является неким переходным показателем между валовой операционной прибылью и чистым финансовым результатом работы предприятия. Поэтому данный показатель нередко путают с EBIT.

EBIT и чистая ОП

Earnings Before Interest and Taxes (EBIT) в дословном переводе с английского прибыль до уплаты процентов и налогов. Этот показатель отражает объем прибыли, полученной компанией, без учета причитающихся к уплате процентов за погашение займов и изменения налоговых ставок. Т.е. он показывает прибыль без влияния внешних факторов. На основании EBIT проводится сравнительный анализ аналогичных предприятий одной отрасли.

Также, как и ОП, EBIT – переходное звено между валовой и чистой прибылью. Но в отличие от операционной прибыли компании, при расчете EBIT учитываются доходы и расходы от инвестиционной и финансовой деятельности, о которых я писал тут. Если у предприятия отсутствует иная деятельность, то EBIT будет равна ОП.

Факторный анализ прибыли предприятия

Основной целью такого метода является выявление причинно-следственных связей между показателями, влияние которых напрямую формирует чистую прибыль, и итоговым показателем рентабельности предприятия.

Главные факторы, формирующие чистую прибыль, описаны в формулах, представленных выше.

Для того чтобы произвести факторный анализ прибыли предприятия, необходима оценка относительных и абсолютных изменений за предшествующие соразмерные периоды.

Этот показатель позволит понять, каковы изменения основных факторов за прошедший год и какие из них максимально повлияли на изменение чистой прибыли.

От показателя чистой прибыли предприятия зависит:

• насколько предприятие привлекательно в сфере инвестиций;
• выгодно ли инвесторам вкладывать собственный капитал в такое предприятие;
• насколько рентабельна эта компания;
• какова ее состоятельность в отношении будущих кредитов;
• насколько устойчива ее позиция на финансовом рынке.

Видео о том, что такое прибыль:

https://youtube.com/watch?v=31AnnnQFR3w

Какие виды существуют, характеристики

Существует несколько классификаций прибыли.

По условиям формирования:

1. Бухгалтерская, или учетная — собственно разница между доходами и расходами.
2. Экономическая — оставшаяся после вычета из бухгалтерской прибыли непредвиденных расходов, например, премий или собственных неконтролируемых расходов организации.

По конечному результату:

1. Предусмотренная — обеспечивает устойчивость предприятия.
2. Максимально возможная/минимально допустимая — доход, получаемый при минимальных затратах и максимальной выручке.
3. Недополученная — та, которую предприниматель не получил по не зависящим от него обстоятельствам, например, когда предприятия общественного питания были закрыты в связи с самоизоляцией из-за пандемии.

По налогообложению:

1. Облагаемая налогом — это доходы от реализации основных продуктов и услуг предпринимателя, не связанные с общей деятельностью, облагаемой налогами.
2. Не облагаемая налогом — сюда входят варианты получения прибыли, перечисленные в статье 251 НК РФ.

По регулярности формирования:

1. Нормированная.
2. Сезонная, например, новогодние корпоративы.
3. Предельная, или добавочная, например, дополнительная продажа продукции.

По видам осуществляемой деятельности:

1. От финансовой деятельности, например, от краткосрочных финансовых вложений.
2. От производственной деятельности, например, от производства и реализации продукта.
3. От инвестиционной деятельности, например, за счет осуществления долгосрочных финансовых вложений и работы с депозитами и ценными бумагами.

Также различают чистую и маржинальную прибыль.

Чистой называется прибыль, оставшаяся после выплаты всех налогов и других издержек предприятия, а маржинальной — та, которая обеспечивает безубыточность его работы, т. е. разница между выручкой от продаж и переменными затратами.

Рассмотрим подробнее некоторые виды.

Учетная, или бухгалтерская, прибыль — это разница между доходами и расходами предприятия, сумма до уплаты налогов, отражаемая в бухгалтерской отчетности за соответствующий период.

3200 рублей из примера с фотосалоном выше — это как раз учетная прибыль.

Нормальная прибыль — это тот минимальный уровень, который позволяет предприятию выдерживать рыночную конкуренцию.

Пример

Вернемся к примеру с фотосалоном. Как и любая другая организация, фотосалон не может ни чрезмерно снижать стоимость печати снимка формата 10×15, ни завышать его. Если стоимость печати снимка будет 4 рубля, то учетная прибыль с упаковки бумаги составит (2000–800) = 1200 рублей, что в случае повышения закупочной цены на упаковку бумаги еще сильнее уменьшит доход фирмы. В случае повышения цены результатом будет падение выручки, потому что клиенты уйдут к конкурентам.

Экономическая прибыль — это результат вычитания из выручки всех экономических издержек фирмы.

В свою очередь экономические издержки будут равны сумме явных издержек и скрытых издержек.

К явным издержкам относятся платежи внешним поставщикам, а к скрытым — все денежные расходы фирмы, направленные для производства продукции, а не для ее продажи или иного способа получения доходов, а так же различного рода пожертвования и иные подобного рода расходы. Например, хозяин фирмы владеет участком, на котором построен склад. И его использование самим владельцем фирмы, а не сдача в аренду другому коммерческому предприятию, ведет к скрытым издержкам в виде упущенной выгоды.

Как правило, источником финансирования скрытых издержек в виде пожертвований являются черные кассы.

В бухгалтерской документации эти издержки не учитываются, но всегда имеются в виду.

Экономическая прибыль не входит в состав издержек, так как она представляет собой отдачу сверх нормальной прибыли, которая требуется для того, чтобы удержать предпринимателя в конкретном бизнесе. Если экономическая прибыль равна нулю, предприниматель все же покрывает все явные и скрытые издержки, включая нормальную прибыль.

Классификация доходов в налоговом учете

Понятие «доход» в бухгалтерском и налоговом учете определяется практически одинаково. В целях налогообложения прибыли доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Расшифровки понятия «экономическая выгода» не дает ни ПБУ 9/99, ни НК РФ. Этот термин содержится в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике РФ, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров РФ 29.12.1997. В соответствии с пунктом 7.2.1 Концепции будущие экономические выгоды представляют собой потенциальную возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

• использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
• обменян на другой актив;
• использован для погашения обязательства;
• распределен между собственниками организации.

В целях налогообложения прибыли доходы от сдачи имущества в аренду, от предоставления в пользование прав на объекты интеллектуальной собственности могут быть учтены как в составе доходов от реализации, так и в составе внереализационных доходов. При этом в бухучете доходы от участия в уставных капиталах других организаций могут учитываться либо в составе доходов от обычных видов деятельности, если это является предметом деятельности организации, либо в составе прочих доходов, когда участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации. В целях налогообложения прибыли доходы от участия в уставных капиталах других организаций относятся ко внереализационным доходам организации.

Таким образом, перечень доходов от обычных видов деятельности в бухучете и доходов от реализации в целях налогообложения прибыли может быть сформирован одинаково, за исключением доходов от участия в уставных капиталах других организаций.

В состав внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли относятся доходы, не признаваемые доходами от реализации. Перечень внереализационных доходов достаточно большой. Тем не менее формулировка, данная в статье 250 НК РФ, о том, что «внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы…», позволяет сделать вывод, что перечень остается открытым. Не следует забывать и о том, что не все денежные средства и имущество, полученные организацией, могут быть признаны ее доходом в целях налогового учета (ст. 251 НК РФ содержит закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль).

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, значительно шире перечня доходов, не признаваемых доходами в бухгалтерском учете. Это приводит к тому, что некоторые доходы будут учитываться при определении бухгалтерской прибыли, но не будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В такой ситуации следует руководствоваться ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, устанавливающим порядок отражения и учета разниц, возникающих между данными бухгалтерского и налогового учета.

Структура прибыли предприятия

Структура прибыли предприятия вбирает в себя множество элементов. Конечный показатель — это совокупный результат от каждого экономического направления.

Так, прибылью предприятия являются следующие элементы:

• реализация производимых товаров и осуществляемых услуг;
• продажа или сдача в аренду объектов собственности, которые числятся на балансе;
• продажа ценных бумаг или валюты.

Первый элемент в списке – самый важный. По нему составляются аналитические прогнозы и ведется статистика. Динамика прибыли также зависит от основного показателя.

Производство товаров и услуг является главным направлением в получении свободных и основных денежных средств, которые дальше можно распределять исходя из решения и плана по развитию предприятия.

Структура прибыли предприятия также напрямую связана и со стратегическим развитием. По основным элементам, которые приносят доход компании, составляются аналитические прогнозы.

Каждый квартал на основе бухгалтерских отчетов по доходам и расходам планируется распределение имеющего бюджета для оптимизации и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Грамотная стратегия позволяет повысить экономические показатели, которые увеличивают непосредственно и конечную прибыль.