Как правильно заполнить 6-ндфл: особенности заполнения декларации

Нюанс 3: взаимосвязь строк 160 (ранее 070) и 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ

Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 170 (ранее 080), предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.

Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:

• Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
• Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
• Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.

О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный онлайн доступ к К+ получите бесплатно прямо сейчас. 

Стоит ли сдавать нулевки

Ответ на этот вопрос не так однозначен, как может показаться. Если руководствоваться НК РФ, то по 6-НДФЛ «сдаются» только налоговые агенты. То есть, если нет начислений, вроде и отчет не нужен. А если начисления есть, то нулевки вообще не может быть. Об этом же говорят и сами налоговики.

Однако на практике встречаются различные ситуации, и все их в НК РФ предусмотреть невозможно. Так, неверное указание ОКТМО и КПП даже при наличии выплат физлицам может повлечь за собой необходимость сдачи нулевой 6-НДФЛ. Подробные разъяснения, а также образец нулевки вы найдете в этих материалах:

• «Как правильно исправить ОКТМО в расчете 6-НДФЛ?»;
• «Порядок заполнения формы 6-НДФЛ с разными ОКТМО и КПП».

Кроме того, сдавать нулевки можно по желанию. Это значит, что, если вы решили оформлять отчетность, даже не будучи налоговым агентом, работники ФНС не смогут отказать в ее принятии.

Как не ошибиться в проставлении кодов дохода по указанию ЦБ

С 1 июня 2020 года работодатели, которые выплачивают зарплату в безналичном порядке, должны указывать в расчетных документах коды, отражающие вид перечисляемого дохода. Как кодировать «незарплатные» перечисления? Какими НПА руководствоваться? И чем грозят ошибки при проставлении кода?

Что изменилось

С 1 июня работодатели обязаны указывать коды, которые отражают вид перечисляемого дохода (ст. Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ в ред. Федерального закона от 21.02.2019 № 12-ФЗ). Такие коды введены для зарплаты и иных доходов, в отношении которых ст. Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ установлены ограничения и (или) на которые в соответствии со ст. Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание.

Порядок проставления кодов утвержден Указанием Банка России от 14.10.2019 № 5286-У.

В реквизите 20 «Наз. пл.» платежного поручения нужно проставить:

1. Цифру 1 — при переводе денежных средств, являющихся заработной платой и (или) иными доходами, в отношении которых ст. Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания.
2. Цифру 2 — при переводе денежных средств, являющихся доходами, на которые по ст. Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание (исключение — ниже).
3. Цифру 3 — при переводе сумм, выплачиваемых в возмещение вреда здоровью, а также компенсационных выплат за счет бюджетов пострадавшим от радиационных и техногенных катастроф.

Остальные переводы осуществляются без указания какого-либо кода.

Какие платежи нужно кодировать

Кодирование требуется при перечислении на банковский счет физлица заработной платы, а также иных доходов, которые указаны в ст. и Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

«Иные доходы» — это по факту любые доходы, например по договорам ГПХ, в том числе авторским и лицензионным, и пр., включая дивиденды, а также компенсационные выплаты, перечисленные в ст. Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

Когда кодировать не нужно

Коды не требуются при переводе средств, которые не являются доходом и не указаны в ст. Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

В частности, не требуются коды при переводе «тела» займа как при его выдаче, так и при возврате, поскольку при этом не образуется доход у получателя (п. 1 ст. НК РФ, п. Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

По этой же причине не требуется кодирование при компенсации расходов посредника (в том числе когда работник по доверенности покупает что-либо для организации), при переводе подотчетных средств, включая компенсацию перерасхода, и т. д.

Подробнее с примерами кодирования доходов физлиц вы можете ознакомиться здесь

Что будет, если неправильно указать коды

На данный момент ответственности для организаций и их должностных лиц за неправильное указание кода доходов не предусмотрено. Сам Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ в ст. содержит лишь отсылочную норму к положениям КоАП РФ и УК РФ. При этом ошибка в указании кодов вида доходов, даже если она привела к тому, что банк не списал со счета должника деньги, на которые нужно было обратить взыскание, наказываться по УК РФ не может.

Что касается КоАП РФ, то он содержит ст. , которая называется «Нарушение законодательства об исполнительном производстве». Но применить ее к организации или должностному лицу при неправильном указании кода в платежке не получится. Нарушения, связанные с неправильным указанием кода в платежном поручении, не входят в закрытый перечень, который прописан в ч. ст. 17.14 КоАП РФ. Оштрафовать за представление недостоверных сведений об имущественном положении должника при неверном кодировании тоже нельзя: проставление кода с этой операцией никак не связано.

Сегодня все негативные последствия, связанные с неверным заполнением платежного поручения, находятся в гражданско-правовой плоскости. Это значит, что если ошибка в коде привела к необоснованному взысканию денег — или, наоборот, к их необоснованному невзысканию, — пострадавшая сторона может обратиться в суд. Пострадавшей стороной при этом может быть работник или взыскатель по исполнительному документу. А требование будет о возмещении соответствующих убытков за счет организации, как лица, виновного в неверном кодировании выплаты.

Алексей Крайнев,
налоговый юрист

Образец заполнения 6 НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Образец заполнения 6 НДФЛ за 1 квартал 2021 года составлен на основе следующих данных:

На предприятии трудится 5 человек по трудовым договорам. В Ⅰ квартале предприятие  начисляло и выплачивало доходы физическим лицам по ставке 13%.

Один сотрудник  в марте  сдал лист нетрудоспособности (размер пособия – 7400 руб., в т.ч. НДФЛ 962 руб.).  Другой сотрудник находился в марте в отпуске и ему начислены отпускные в размере 23900 руб.

В примере заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года  используем следующие данные, которые сведены в таблицу:

Вид дохода	Сумма начисленного дохода	Дата фактического получения дохода/ дата выплаты дохода работникам	Сумма налоговых вычетов	Дата удержания НДФЛ	Срок перечисления НДФЛ	Сумма удержанного НДФЛ
Зарплата за декабрь 2020	140 000,00	31.12.2020 / 11.01.2021	—	11.01.2021	12.01.2021	18 200
Зарплата за январь 2021	160 000,00	31.01.2021 / 10.02.2021	11 200,00	10.02.2021	11.02.2021	19 344
Зарплата за февраль 2021	164 200,00	28.02.2021 / 10.03.2021	11 200,00	10.03.2021	11.03.2021	19 890
Выплачены отпускные	23 900,00	03.03.2021 / 03.03.2021	1400,00	03.03.2021	31.03.2021	2925
Оплачен больничный лист	7400,00	18.03.2021 / 18.03.2021	—	18.03.2021	31.03.2021	962
Зарплата за март 2021	142 100,00	31.03.2021 / 09.04.2021	9800,00	09.04.2021	12.04.2021	17 199

Титульный лист

На титульном листе указываем код отчетного периода. Перечень кодов приведен в Приложении 1 к Порядку заполнения. За 1 квартал ставится код «21», в случае, когда квартальный отчет предоставляется при ликвидации или реорганизации – «51».

В графе «Календарный год»указываем «2021».

Коды по месту нахождения приведены в Приложении 2 к Порядку заполнения. Для ИП предназначен  код «120». Организация, которая отчитывается по месту нахождения, указывает код — «214».

Название организации указывают в сокращенном варианте, согласно учредительным документам.

Организация, которая реорганизовалась или ликвидировалась в 1 квартале,  дополнительно должна вписать код реорганизации (из Приложения 4 к Порядку заполнения). При лишении полномочий или закрытии подразделения используется новая кодировка — «9».

Наименование компании указывается в сокращенном или полном виде (при отсутствии сокращенного), согласно учредительным документам.

Раздел 1

Заполнения Раздела 1 производится следующим образом:

• В стр. 010 указывается КБК налога,
• в стр. 020 – удержанная сумма налога за 3 месяца отчетного периода (она равна сумме всех строк 022). Конкретные сроки, в которые должен перечисляться налог и  суммы налога, сгруппированные по датам, указываются в стр. 021, 022 расчета.
• Стр. 030 — 032 предназначены для сведений о возврате физическим лицам налога  налоговым агентом. По стр. 030 указывается итоговая сумма, которая складывается из сумм по всем строкам 032 раздела.

Если удержание  НДФЛ проводилось по разным ставкам, то разделов 1 будет несколько – по количеству применяемых ставок налога.

Раздел 2

В разделе 2 налоговый  агент должен указать ставку, по которой произведен расчет налога (стр. 100), и КБК. Данные по строкам раздела отражаются нарастающим итогом с начала года: сумма начисленных доходов всех физических лиц (стр. 110), в т.ч. по дивидендам (стр. 111), по наемным работникам (стр. 112) и договорам ГПХ (стр. 113). В стр. 120 указывается общее количество физических лиц, которым начислялись доходы.

Величина вычетов отражается по стр. 130, она не может быть больше значения по стр. 110.

В стр. 140 отражается исчисленный налог, в т. ч. по дивидендам (стр. 141). Показатель (с учетом округлений) можно проверить, умножая сумму доходов за минусом вычетов на ставку по стр. 100.

В стр. 150 отражается аванс по НДФЛ иностранцев, работающих по патенту.

В стр. 160-180 указываются данные об удержании налога агентом. В стр. 190 – сумма возвращенного агентом налога.

Листов с разделом 2 в 6-НДФЛ за первый квартал 2021 будет несколько, если налог исчислялся по разным ставкам. Стоит учитывать также, что в 2021 г. НДФЛ с доходов до 5 млн. руб. (по ставке 13%) и свыше 5 млн. (по ставке 15%) перечисляются на разные КБК.

Как облегчить составление 6-НДФЛ и можно ли его не сдавать

Возможность не сдавать 6-НДФЛ появляется только в одном случае — если в отчетном периоде отсутствовали выплаты в пользу физлиц.

Такая ситуация возможна, если:

• бизнес находится на предварительном этапе становления (этап решения организационных аспектов, набора штата — при этом никакие выплаты физлицам не производятся);
• финансовое состояние не позволяет производить какие-либо выплаты из-за недостатка или отсутствия денежных ресурсов;
• в иных аналогичных ситуациях.

 В этом случае о несдаче 6-НДФЛ налоговую целесообразно проинформировать письмом, образец которого вы можете найти здесь.

При этом если в 1-м квартале 2021 года доходы выплачивались, а затем до конца года выплаты отсутствовали, 6-НДФЛ за все отчетные периоды требуется обязательно представить, поскольку расчет требуется составлять нарастающим итогом от начала года.

В такой ситуации:

в раздел 1 за следующие за 1 кварталом периоды информация не заносится ввиду ее отсутствия — при заполнении этого раздела принимаются во внимание выплаты последнего в отчетном периоде квартала;
в разделе 2 расчетов за все последующие отчетные периоды повторятся показатели 1-го квартала.

Облегчить составление 6-НДФЛ можно следующими путями:

• использовать специальные программные продукты;
• минимизировать риск появления ошибок (контролировать проверяемые параметры расчета, в том числе используя применяемые налоговиками контрольные соотношения) — это позволит избежать подачи корректировок и иных пояснений;
• иные способы (усиление контроля достоверности данных на этапе сбора первичной информации, системное повышение квалификации специалистов компании, позволяющее свободно ориентироваться в нюансах налогового законодательства и др.).

Механизм снижения риска ошибок в 6-НДФЛ рассматривается в статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Как проходит камеральная проверка отчета 6-НДФЛ, читайте здесь.

Перерасчет и удержание налога. Ответственность за несвоевременное удержание НДФЛ

В январе 2021 года работник сообщил, что в 2020 году он перестал быть резидентом, поскольку пробыл на территории России меньше 90 дней (работал удаленно). Заработная плата за 2020 год выплачена полностью, НДФЛ был удержан по ставке 13 %. Бухгалтер пересчитал НДФЛ и будет представлять в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ по ставке 30 %. Может ли организация удерживать долг работника по НДФЛ из доходов 2021 года? Предусмотрено ли наказание для организации за несвоевременное удержание налога по ставке 30 %? Нужно ли указать неудержанную сумму налога в 6-НДФЛ?

Если сотрудник стал нерезидентом, компания должна пересчитать НДФЛ по ставке 30 % (п. ст. 224 НК РФ). Если компания узнала о смене налогового статуса сотрудника только в 2021 году, удерживать НДФЛ из доходов 2021 года не надо. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. НК РФ), и НДФЛ удерживают из доходов того налогового периода, в котором поменялся налоговый статус (письмо Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-04-06/18215). Если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (по п. ст. 226 НК РФ), налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу:

• о невозможности удержать налог;
• о суммах дохода, с которого не удержан налог;
• о сумме неудержанного налога.

Поскольку по итогам 2020 года за работником остается долг по НДФЛ, компания должна направить в налоговую инспекцию не позднее 1 марта 2021 года справку 2-НДФЛ с признаком «2». Такую же справку надо выдать работнику. На основании полученных сведений налоговая инспекция выставит работнику налоговое уведомление на уплату НДФЛ. Работник должен уплатить его самостоятельно не позднее 1 декабря 2021 года (п. ст. 228 НК РФ).

Компания может быть привлечена к ответственности согласно п. ст. 126 НК РФ, потому что установление налогового статуса работника возлагается на организацию как налогового агента по НДФЛ.

Поскольку пересчет НДФЛ по доходам, полученным в 2020 году, осуществляется в начале 2021 года, то в годовой форме 6-НДФЛ это отражается в следующем порядке:

• в строке 010 — 30 %;
• в строке 020 — сумма начисленного за год дохода;
• в строке 040 — сумма НДФЛ, рассчитанного по ставке 30 %;
• в строке 070 — сумма фактически удержанного НДФЛ, в том числе по ставке 13 %;
• в строке 080 — сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом (разница между суммой исчисленного и фактически удержанного НДФЛ);
• в строках 100–140 — данные о произведенных выплатах и суммах НДФЛ.

Куда и когда сдавать 6-НДФЛ?

Заполненную 6-НДФЛ необходимо отправить в отделение налоговой службы по адресу регистрации ИП. Если у компании имеются обособленные подразделения, то сдать документы можно по месту их нахождения. При наличии цифровой подписи налогоплательщик имеет возможность передать сведения через личный кабинет. Если за отчетный период сотрудники не получали выплат, предоставлять данные не требуется.

Составлять декларацию налоговые агенты обязаны четыре раза в год:

• до конца апреля — за первый квартал;
• до конца июля — за полгода;
• до конца октября — за 9 месяцев;
• до начала марта следующего года — за год.

Если последний день сдачи документов приходится на выходной, то он переносится на ближайший рабочий.

Утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ.

Комментарий

Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ (КНД 1151100), порядок ее заполнения, а также формат представления расчета в электронной форме. Главная особенность новой формы в том, что она объединила расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ. Указанная справка теперь является Приложением № 1 к расчету. Но и сама форма расчета 6-НДФЛ претерпела значительные изменения.

Так, дату получения дохода и дату удержания налога (строки 100 и 110 раздела 2 действующего расчета 6-НДФЛ) больше не нужно отражать. Однако в новом разделе 1 расчете 6-НДФЛ необходимо отражать только суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. Удержать налог необходимо при фактический выплате налогоплательщику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в разделе 1 будут отражены только суммы НДФЛ с дохода, который уже фактически выплачен.

Срок перечисления НДФЛ остался, но из строки 120 раздела 2 действующего расчета он попал в раздел 1 нового расчета (строка 021). Кроме того, по каждой дате уплаты удержанного налога необходимо указывать сумму (строка 022). При этом сумма всех строк 022 собирается за последние три месяца отчетного периода и отражается в строке 020 раздела 1 нового расчета 6-НДФЛ.

Таким образом, ФНС России поменяла подход по включению налога с дохода за последний месяц отчетного квартала в текущую отчетность. Теперь, если зарплата за последний отчетный месяц выплачена в последний день этого периода (например, зарплата за март 2021 года выплачена 31 марта), то НДФЛ с нее будет включен в 1 раздел расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. Если же зарплата за март выплачена 1 апреля или позже, то НДФЛ с нее попадет в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

Что касается раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ, то его содержание изменилось существенно. Теперь данные в нем отражаются по строкам следующим образом:

• – ставка НДФЛ, по которой облагаются доходы (если ставок несколько, то разделов 2 расчета тоже несколько);
• – общая сумма дохода, в том числе:
  • – дивиденды,
  • – выплаты по трудовым договорам,
  • – выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом  которых является оказание услуг и выполнение работ.
• – количество физических лиц, получивших доход;
• – общая сумма вычетов;
• – исчисленная сумма НДФЛ, в том числе с дивидендов в поле 141;
• – сумма фиксированного авансового платежа по НДФЛ с начала года (это стоимость патента для иностранцев);
• – удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
• – неудержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
• – излишне удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
• – сумма налога, возвращенная физическому лицу по правилам статьи 231 НК РФ (нарастающим итогом с начала периода).

Форма справки 2-НДФЛ в целом не изменилась. Однако в отдельном разделе нужно будет указывать сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ налоговым агентом, и сумму неудержанного налога.

Приказом установлено, что справка 2-НДФЛ подается в составе расчета 6-НДФЛ за налоговый период – календарный год (п. 5.1 Приложения № 2 к приказу). Таким образом, несмотря на включение справки 2-НДФЛ в состав расчета 6-НДФЛ, периодичность ее сдачи не меняется. Подавать сведения о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога налоговый агент должен также по форме расчета 6-НДФЛ (п. 2 приказа). При подаче такого сообщения в расчете заполняется титульный лист и справка, приведенная в Приложении № 1 к расчету.

Приказ также включает форму справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям. Форма справки не изменилась по сравнению с действующей. Новая форма расчета 6-НДФЛ применяется с отчетности за 1-й квартал 2021 года (п. 4 приказа). Это означает, что расчет по форме 6-НДФЛ за 2020 год сдается по старой форме.

Кроме того, в 2021 году за 2020 год в прежнем порядке подается справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог.

В 2022 году эти данные за 2021 год необходимо подавать в составе расчета 6-НДФЛ.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Теперь давайте разберёмся с заполнением обновлённой формы 6-НДФЛ.

Новый расчет 6-НДФЛ состоит из

• титульного листа;
• раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
• раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
• Приложения N 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» с приложением «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

Расчет 6-НДФЛ заполняется в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

Для заполнения расчета 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.

Он заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчет могут только те налоговые агенты, у которых численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек включительно.

По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она отдельно заполнит расчет по головной организации и расчет по обособленному подразделению.

В расчете 6-НДФЛ может быть столько страниц, сколько необходимо, чтобы отразить все сведения за отчетный период. Все страницы расчета должны быть пронумерованы по порядку с 001 и до последней.

Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если значение суммового показателя отсутствует, нужно указать «0».

Заверяет 6-НДФЛ и его разделы руководитель организации, индивидуальный предприниматель, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, нотариус, занимающийся частной практикой,  или представитель по доверенности.

Если расчет заполняют и сдают в электронном виде, его нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.

Для титульного листа разработали несколько технических правок. Например, изменили названия полей:

• «Отчетный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
• «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

В поле, где отражают код формы реорганизации или ликвидации, нужно будет указывать код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения. Для этого случая закрепляют код 9. Ранее ФНС рекомендовала подобный порядок заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Разделы 1 и 2 в новой форме, по сути, меняются местами: в разделе 1 нужно будет отражать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенную информацию.

Из новшеств можно выделить:

• в обоих разделах нужно отражать КБК (поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2);
• в обобщенных показателях необходимо указывать суммы дохода, начисленные по трудовым договорам (поле 112) и по ГПД (поле 113), а также излишне удержанную сумму налога (поле 180);
• в разделе 1 отражают только срок перечисления налога и его сумму (поля 021 и 022), а вот дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода приводить не надо;
• отдельные поля раздела 1 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом, что означает следующее.

В разд. 2 отражают доходы, вычеты и налог не за каждый отдельный период (отдельно за II квартал, отдельно за III квартал и т.д.), а общими суммами за весь период с начала года.

Например, при заполнении разд. 2 формы 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить суммы доходов, вычетов и налога за шесть месяцев с начала года, а не только за II квартал. При заполнении разд. 2 за девять месяцев нужно отразить соответствующие суммы за все девять месяцев с начала года, а не только за III квартал и т.д.

При этом в разд. 1 расчета 6-НДФЛ всегда отражаются те операции, которые вы произвели за последние три месяца (последний квартал) отчетного периода.

Налог, исчисленный за отчетный период нарастающим итогом, отражается общей суммой в поле 140 разд. 2 формы 6-НДФЛ. Налог, исчисленный с дивидендов, также отражается отдельной суммой в поле 141 разд.

Удержанный НДФЛ отражается следующим образом:

Форма бланка для сводного отчета по НДФЛ

Форму актуального для 2020 года бланка сводного НДФЛ-отчета содержит приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. В этом же документе приведено описание методики заполнения отчета. Отдельные вопросы применения приказа не раз пояснялись в письмах ФНС России.

С отчетности за 1 квартал 2021 года будет новая форма 6-НДФЛ. Она кардинально отличается от действующей. Подробно об изменениях в расчете читайте в аналитическом Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. 

Бланк формы составлен из титульного листа и двух специальных разделов, из которых:

1. Раздел 1 посвящен тем сведениям, информация о которых показывается нарастающим итогом (о начисляемом доходе, вычетах, применяемой к доходу ставке и о налоге, разделяемом по видам на удержанный, начисленный, неудержанный и возвращенный). Если используются разные ставки, то по каждой из них раздел 1 заполняют на своем особом листе, при этом сведения, относящиеся ко всем ставкам одновременно, показывают лишь на первом из листов.
2. Раздел 2 относится к сведениям только последнего из кварталов, которые представляют собой цифры выплаченного дохода, суммы оказавшегося удержанным с него налога и даты, отвечающие дням выдачи доходов, удержаниям налога с них и срокам для оплаты этого налога в бюджет. Заносят в него всю информацию группами строк, объединяющих вышеперечисленные сведения применительно к дате каждого факта выплаты при условии, что срок оплаты налога по этой выплате тоже оказывается единым.

Отчет формируют отдельно:

• по каждому из используемых налоговым агентом кодов ОКТМО;
• по каждому из обособленных подразделений, которое самостоятельно выплачивает доходы.

Титульный лист имеет вид, стандартный для любой налоговой отчетности, и содержит сведения об отчитывающемся лице, месте подачи отчета и о периоде, за который этот отчет составлен. Период, соответствующий году, зашифровывается кодом 34.

Как сформировать и заполнить 6-НДФЛ?

Отчетность включает в себя титульный лист и два раздела, каждый из которых необходимо правильно заполнить. Перечислим особенности структуры декларации:

• Титульный лист. Включает в себя информацию об ИНН и КПП фирмы, ее наименовании, отчетном периоде, номере налоговой, куда отправляется документ.
• Раздел 1 содержит промежуточные сведения, например, о том, какой НДФЛ возвращен за первый квартал, а какой за 9 месяцев. Предоставляются обобщенные данные о доходах, вычетах, возвращенном или не удержанном налоге. Общие показатели выставляются нарастающим итогом с начала отчетного года.
• Раздел 2 содержит сведения за конкретный квартал. Предыдущие периоды не учитываются. Здесь отображается информация о датах получения дохода и удержания 13%, а также их суммы.

Сформировать декларацию 6-НДФЛ можно по шаблону, представленному в налоговой, или скачав образец с примером на сайте ФНС.

Как уточнить раздел 2 в 6-НДФЛ при обнаружении ошибок в сданном расчете

Зачастую бухгалтеры или другие ответственные лица ошибаются при заполнении расчета. Ошибки влекут за собой штраф от налоговиков в размере 500 руб. за каждую искаженную форму. Кроме того, возможно наложение и административного штрафа на должностных лиц предприятий.

Чтобы избежать негативных последствий, лучше всего внимательно перепроверять расчет перед сдачей. Тем не менее если налоговый агент всё же допустил оплошность, но затем сам выявил ее, то нужно поторопиться сдать уточненный отчет, пока ошибку не нашли инспекторы.

При искажении показателей по любой строчке 2-го раздела нужно будет подать корректирующую форму расчета. В целом порядок ее заполнения не будет отличаться от заполнения первоначальной формы. Последовательность действий здесь такова:

1. На титульном листе в поле «Номер корректировки» проставляется порядковый номер уточненки (если уточненка сдается в первый раз, то приводится значение «1», если повторно, то — «2», и т. д.). Здесь же указывается новая дата — подготовки или отправки уточненного отчета.
2. В строчку раздела 2, где отразились недостоверные сведения, вносятся корректные данные.