Налог на доходы физлиц: что это такое, как и куда платить

Налоговый учет поступающих активов

Для формирования отчетности, содержащей информацию о доходах предприятия за рассматриваемый период, бухгалтер последовательно осуществляет несколько операций, которые предусмотрены учетной политикой предприятия для целей налогообложения.

Согласно НК РФ, существуют доходы, участвующие в вычислении налогооблагаемой базы и те суммы, которые не включают в расчет

В общем случае во внимание берут реализационные и операционные материальные поступления

Предприятия, работающие по УСН, а также большинство индивидуальных предпринимателей отражают информацию о поступлении и выбытии средств в специальном документе, который называется «Книга доходов и расходов». Записи осуществляют в хронологическом порядке. Каждая из операций должна быть подтверждена первичными учетными регистрами.

Взяв во внимание суть доходов, можно прийти к конечному выводу: приравнивание понятий «прибыль» и «доход» в корне неверно. Не всегда получение материальных ценностей приводит к образованию положительного финансового результата

Это лишь промежуточный показатель осуществления той или иной деятельности. Что касается физических лиц, то доход в любом случае будет оцениваться как вознаграждение за выполнение тех или иных обязанностей.

Понятия «доходы» и «расходы» и соотношения сфер действия налогового и иных отраслей законодательства

Действие определений доходов, расходов и прибыли как предписаний различных нормативных документов в целях применения норм налогового законодательства определяется общим принципом организации общественной правовой системы, заключающимся в существовании отдельных отраслей законодательства.

Под отраслью законодательства следует понимать комплекс правовых нормативных актов и/или их предписаний, регулирующих определенную (ограниченную) область социальных отношений.

Так, выделяют гражданское, трудовое, налоговое, семейное, уголовное и т. п. законодательство и соответствующие отрасли права.

Возможность такой самостоятельной трактовки обеспечивается наличием у каждой отрасли права собственного терминологического (категориального) аппарата, объясняющего (трактующего, определяющего) факты, входящие в сферу регулирования соответствующей отрасли. Иными словами, каждая из таких отраслей законодательства имеет свой собственный набор категорий, терминов, понятий, предназначенный для того, чтобы определить правовое значение юридических фактов (их специальную трактовку) для целей конкретной отрасли законодательства. У разных отраслей права совершенно разные цели и задачи, и, следовательно, один и тот же факт может получать совершенно разную, а подчас и противоречащую трактовку согласно нормам различных отраслей законодательства.

Исходя из этого, при определении какого-либо факта для целей конкретной отрасли законодательства, мы должны оперировать в первую очередь такими специальными определениями данной отрасли права. При этом использование категорий из смежных правовых отраслей возможно только при условии специального на то указания.

Частным случаем этого общего принципа применения правовых норм и выступает рассматриваемое нами соотношение налогового и гражданского законодательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 НК РФ, законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним Федеральных законов о налогах и сборах. Именно эти правовые акты и формируют самостоятельную отрасль налогового законодательства России. И только в том случае, если нормы налогового законодательства содержат «институты, понятия и термины» других отраслей права, и этим категориям нормы налогового законодательства при этом не дают собственных специальных определений, действует пункт 1 статьи 11 НК РФ, согласно которому «институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства».

Однако, повторим, действует это правило только в случае, когда «иное не предусмотрено НК РФ» (ст. 11 НК РФ).

Как уберечь свой доход: способы сбережения

Получив свой личный доход, граждане тратят его в своих целях – продукты, услуги и прочее. Но всё же остаётся желание сберечь оставшуюся часть денежных средств.

Каким образом это можно сделать?

• Откладывать из каждого поступления 10%.
• Сделать вложение в банк, и получать проценты от вклада.
• Вкладывать деньги в драгоценные металлы.
• Покупать недвижимость, которую можно сдавать в аренду и получать при этом дополнительный личный доход.

Итак, многие люди даже не задумываются о своём личном доходе. Откуда он берётся, как им распоряжаться и т. д. Также, следует учитывать тот момент, что личный доход – это непросто денежные средства, которыми граждане распоряжаются по своему усмотрению. В первую очередь — это показатель, обозначающий уровень экономической обстановки в стране. Поскольку национальные доходы непосредственно отображают личные доходы.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Не все доходы облагаются НДФЛ

Это важно знать. В НК утвержден полный перечень случаев, когда сбор не удерживается:

• доход, который получен правопреемником на основании права наследия;
• доходы по договору дарения в случаях, которые предусмотрены законодательством. К этим случаям относится дарение от близкого члена семьи: супруги, дети, родители, сестры и братья, бабушки и дедушки, усыновители. Если же по дарственной передан в дар некий объект, денежная сумма, не от близкого члена семья, одаренный обязан также заплатить НДФЛ;
• доходы, которые получены от реализации имущества, находящегося в собственности более трех лет.

Где хранить доход

Есть три «места» для ваших доходов, давайте рассмотрим каждое.

Карты с процентом на остаток и кэшбэком

Я считаю, что это самый лучший вариант. Первая причина – на таких картах вы получаете процент на остаток денег.

Остаток обычно определяется ежедневно. Например, если процент составляет 3 % годовых, то каждый день ваша сумма на карте будет увеличиваться на 1/365 этого процента, то есть на 0,0082 %.

Такой процент помогает защитить деньги от инфляции (обесценивания).

Вторая причина – кэшбэк. Это возврат части суммы, которую вы тратите через карту. Например, купили в магазине продуктов на 1 000 рублей – получили назад 10 рублей кэшбэком.

Третья. С карт очень удобно обналичивать деньги, ими можно расплачиваться в большинстве магазинов. Никакой возни с наличными, сдачей и пр.

Четвертая. Для любых карт есть мобильное банковское приложение, где отслеживаются расходы. Это помогает контролировать бюджет и понимать, куда сливаются ваши деньги. Я, например пользуюсь вот этим мобильным приложением Тинькофф. Ссылка ведет на нашу обзорную статью про него, почитайте.

Пятое. Карты достаточно хорошо защищены. Например, у меня на карте включена функция оплаты только по пин-коду. Если мошенник его не знает – он не расплатится. Еще я включил лимиты на траты – то есть нельзя в течение месяца потратить, скажем, больше 15 000 рублей. Если мошенник даже будет знать пин-код, он украдет не более 15 тысяч.

Какую карту выбрать – зависит от вас. Я пользуюсь картой Тинькофф-Блэк. Ссылка ведет на описание карты в банке Тинькофф. А вот еще ссылка на нашу статью про карту Тинькофф Блэк.

Еще вот ссылка на статью про карту Альфа-Банка, почитайте, сравните с Тинькофф. Мне эта карта не подходит, потому что я не трачу столько денег, сколько требует Альфа-банк для бесплатного обслуживания.

Банковский вклад

Вы можете перечислять все свои доходы на банковский счет, а потом снимать оттуда при необходимости.

Плюс банковского вклада – более высокий процент, чем на карте. Кроме того, на картах процент обычно считается до какой-то максимальной суммы, например, по карте Тинькофф я получаю процент на сумму до 300 000 рублей, а все остальное просто лежит и доходов никаких не приносит. В банке же процент будет на любую сумму, которую вы туда поместите.

Минус – надо постоянно ездить в банк, снимать деньги. Часть расходов можно оплачивать через онлайн-банк или мобильное приложение, но в магазине расплачиваться не получится точно.

Дом

Вы можете просто держать деньги дома. Главный минус такого решения – сбережения будут медленно таять от инфляции. Кроме этого, из дома деньги намного легче украсть, они не застрахованы, как банковские вклады.

Основной плюс – деньги всегда под рукой, их не надо даже обналичивать в банкомате.

Про другие места для ваших доходов я расскажу в статье «Где хранить деньги», напишу ее на этой неделе.

Выручка фирмы и прибыль. Принцип максимизации прибыли

Прибыль и выручка  — два разных понятия, но они сопровождают деятельность любой фирмы постоянно. Их значения довольно близки друг к другу, так как зачастую используются в одном контексте. Но разница между ними есть.

Выручка компании – денежное поступление от реализации товара, услуги или работы на рынке.  Она представляет собой результат деятельности всей компании за определённый период времени.  По-другому, выручку называют валовым доходом компании.

Выручка отражается в
бухгалтерском учёте по счёту 90 «Выручка», служит для определения суммы налога,
который уплачивают компании, работающие на упрощённом режиме налогообложения.

Выручка – самый общий показатель деятельности компании. Однако не всё можно считать выручкой. Как правило, это поступления от основного вида деятельности. При составлении бухгалтерского баланса, выручка учитывается за минусом косвенных налогов, в частности НДС, который фактически удерживается с покупателя.

Выручку можно
спрогнозировать. Основываясь на данных предыдущих объёмов продаж и поступления
денежных средств, бухгалтер может спрогнозировать ожидаемую выручку в следующем
отчётном периоде. Общая выручка предприятия за отчётный период складывается из:

Выручки от основной
деятельности (продажа товаров, оказание различных услуг или выполнения работ);

Выручка от
инвестиционной деятельности (финансовый результат от продажи внеоборотных
активов или реализации каких-либо ценных бумаг, которые принадлежат компании на
правах собственности);

Выручка от финансовой
деятельности компании.

Прибыль – это важный показатель деятельности компании. Она бывает экономической и бухгалтерской.

Экономическая прибыль –
разница между совокупным доходом предприятия и издержками (явными и неявными).
Этот показатель показывает, насколько эффективно компания работала в
определённый период времени. Экономическую прибыль можно распределять между
учредителями. Бухгалтерская прибыль – прибыль, используемая для целей
бухгалтерского учёта. С неё отчисляются налоги, и она отражается в «Отчёте о финансовых
результатах». Она равна разнице между совокупным доходом и явными издержками
предприятия.

Основная прибыль организации складывается из показателей:

Прибыли (или убытка) от
основной деятельности (реализации продукции, оказания услуг или выполнения
работ);

Прибыль (или убыток) от
вспомогательной деятельности (например, прибыль от сдачи склада в аренду или
выполнения дополнительных работ по договору подряда).

Взаимосвязь прибыли и
выручки в том, что прибыль является разницей между общей выручкой и общими
затратами предприятия. Прибыль может быть минусовой (убыток), в то время как
выручка  — нет.

Основываясь на
показателях прошлых периодов, бухгалтер может спрогнозировать будущую прибыль.
Для составления такого прогноза, необходимо учитывать не только ожидаемые
доходы (будущую выручку), но и ожидаемые расходы, а также конъюнктуру рынка и
прогнозируемые изменения на рынке.

Принцип максимизации прибыли состоит в том, что фирмы планируют свою деятельность на предстоящий период, стараясь максимизировать размер прибыли в этом периоде, или по меньшей мере минимизировать убытки. Определение оптимального, с точки зрения наибольшей прибыли, объема производства осуществляется с помощью двух методов — метода сопоставления валовых показателей и метода сопоставления предельных показателей. Применение этих методов предполагает допущения о том, что оптимизируются только цена реализации продукции и объем производства (все остальные параметры остаются неизменными) в рассматриваемый период равен объему реализации.

Возможные источники пополнения личного дохода гражданина

Для пополнения своего личного дохода, гражданин может использовать различные источники прибыли:

• Ведя собственный бизнес, гражданин может получать доход от прибыли предприятия.
• Заработная плата является самым распространённым источником дохода. Её можно получать от трудовой деятельности по найму или же в случае самозанятости.
• В случае наличия дополнительной недвижимости, её можно сдавать в аренду, за что получать ежемесячный доход.
• Поступление денежных средств от продажи собственности: дом, квартира, автомобиль и т. д.
• Предоставляя услуги, например, медицинские, можно получать поступления от государства или предприятий.

Принципы бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете доходов организации существуют следующие основные принципы учета доходов компании:

• принцип объективности — все бизнес-операции должны отображаться в методе учета непрерывной записью на счетах, предусмотренных планом счетов в рублевом эквиваленте;
• принцип двойной записи — любое движение активов и обязательств компании отображается одновременно по Дт одного счета и по Кт другого на основе первичной документации;
• принцип начисления — информация отображается на счете, как это происходит в отчетный период, в котором она была сделана, а не по факту оплаты;
• принцип соответствия — доход предприятия должен соотноситься с затратами.

Что такое операционная деятельность

Помимо осуществления обычных видов работы, организация может:

• сдавать собственное имущество в аренду или продавать его;
• предоставлять права на использование своих объектов интеллектуальной собственности или патентов;
• предоставить займ и получать проценты от заемщика;
• принимать участие в других бизнесах, приобретая уставную долю.

Такие хозяйственные события в отчете о прибылях и убытках отражаются обособленно от выручки по обычным хозяйственным процессам (строки 2310-2350 Отчета о финансовых результатах).

К издержкам от указанной деятельности относятся все мероприятия, связанные с извлечением доходов по ней.

В состав операционных расходов входят:

• процентные траты по заемным средствам;
• содержание имущества, переданного в аренду;
• издержки на участие в других компаниях;
• создание резервов по сомнительной задолженности.

Когда и как платить?

Дата уплаты имущественного, транспортного и земельного налога — 1 декабря, следующего за отчётным. Например, в 2019 году платится налог за 2018. Если 1 декабря приходится на выходной, то крайняя дата уплаты переносится вперёд на ближайшую рабочую дату.

Не позднее, чем за месяц до наступления даты уплаты, налоговая рассылает уведомления. На деле же рассылку квитанций так не затягивают, и начинают их формировать ещё летом. Уведомление проходит одним из двух способов:

1. Бумажная квитанция по месту регистрации.
2. Уведомление в личном кабинете налогоплательщика.

Бумажной квитанции не будет, если налогоплательщик зарегистрировался в личном кабинете. В таком случае уведомления о начислениях будут приходить туда.

Оплату тоже можно сделать двумя способами:

1. Наличными в любом отделении банка по квитанции. Если она пришла в личный кабинет, то можно распечатать или обратиться в отделение налоговой службы, там тоже выдадут бумажный вариант.
2. Картой на сайте госуслуг или в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговой квитанции и начислений может и не быть. Например, после покупки квартиры. Это не освобождает от уплаты налога. О приобретении имущества надо сообщать самостоятельно, если данные не поступили в налоговую автоматически.

Расчет чистого дисконтированного дохода

Для расчета ЧЧД используют следующие данные:

• Результаты функционирования системы в виде ожидаемой годовой прибыли от её внедрения.
• Затраты на функционирование проекта: капиталовложения, текущие эксплуатационные расходы, коэффициент дисконтирования. Ставка дисконтирования принимается на уровне ставки рефинансирования Национального банка или фактической ставки процента по долгосрочным кредитам банка. В необходимых случаях может учитываться надбавка за риск, которая добавляется к ставке дисконтирования для безрисковых вложений.
• Норма доходности, приемлемая для инвестора.

Расчёт ЧДД показывает оценку эффекта от инвестиции с учётом разной временной стоимости денег. Чем больше ЧДД, тем эффективнее проект. Если показатель чистого дисконтированного дохода будет отрицательным, то есть меньше 0, то инвестор понесет убытки. С помощью ЧДД можно также оценивать сравнительную эффективность альтернативных вложений (при одинаковых начальных вложениях более выгоден проект с наибольшим ЧДД).

Разновидности деятельности предприятия

Конечно же, любая компания может выполнять ряд определенных действий. В экономике выделяют несколько основных видов деятельности предприятия. Но каких? Об этом и пойдет речь ниже.

Одной из самых важных задач принято считать постановку инновационных задач. Мир не стоит на месте, развивается. Соответственно, обществу необходимы технические новинки для упрощения жизни человека. В инновационную функцию входят: разного рода разработки, их внедрение, распространение и применение. Реклама в наше время играет значительную роль в деятельности любого предприятия. Компания должна уметь продвигать себя и свой продукт на мировом рынке для того, чтобы получить максимальный валовый доход от своего бизнеса. Также ей необходимо знать, как работает рынок, какую установить лучше цену на продукт, является ли она конкурентоспособной или нет

Производственная деятельность заключается в том, что компании следует учитывать потребность мирового рынка: знать, какая продукция способна принести хороший доход, где закупить качественный материал, какие методы выполнения лучше использовать, как усовершенствовать продукт, в каком количестве выпустить и так далее
Организации необходимо также обращать свое внимание и на коммерческую сторону своей деятельности, которая состоит из знания и умения продать продукцию, что в дальнейшем принесет неплохой доход

Также важно знать, как привлечь инвесторов для расширения своих возможностей
Немаловажным является экономический аспект, к которому относятся: учет ведения всех денежных дел предприятия, а именно его прибыль и расходы; детальное планирование финансов как внешних (инвестирование, закупка материала), так и внутренних (выплата зарплат сотрудникам). Но какая компания сможет привлечь хороших специалистов к себе на работу? Если она не будет учитывать социальную функцию, а именно повышение зарплаты, предоставление комфортных условий работы, а также полный социальный пакет, то у нее ничего не получится. На самом деле существует намного больше разных функций, которые выполняют различные предприятия

На самом деле существует намного больше разных функций, которые выполняют различные предприятия.

Порядок расчета налога

Для того, чтобы самостоятельно рассчитать НДФЛ, нужно знать два параметра:

• налогооблагаемую базу;
• ставку налога.

Первый показатель – это фактически тот размер дохода, который получил резидент или не резидент.

Ставка – это фиксированная величина, прописанная в НК. Она может быть от 9 до 35%.

Определив два показателя, следует перемножить их и разделить на 100.

Это выглядит примерно так: доход (рубли)*ставка (%)/100.

Теперь остается определиться с размерами ставок. Большинство ситуаций, которые случаются с резидентами, предполагают использование базовой величины в 13%. Например, при зарплате в 10 000 рублей удержание по НДФЛ составит именно 1300 рублей.

Ставка в 9% используется:

• дивиденды, которые были выплачены акционерам до начала 2015;
• процентные платежи по облигациям с ипотечным покрытием (главное условия – такие облигации выпущены до начала 2007).

Ставка в 13% используется:

• заработная плата и другие выплаты по трудовому договору;
• выплаты по гражданско-правовым отношениям;
• дивиденды (полученные после 1 января 2015 года);
• доход от реализации имущества, сдачи его в аренду.

По ставке 15% облагается лишь единый вид дохода – дивидендные платежи, которые получены нерезидентами Росси от отечественных компаний.

Все доходы нерезидентов, кроме тех, что облагаются по 13%, подлежат налогообложению под 30%.

35% применяется на такие виды дохода:

• все виды призовых выплат, которые были проведены в рамках рекламы;
• процентная экономия при оформлении займов;
• доход на процентных платежах от вкладов, которые превышают установленные размеры.

Исходя из указанных значений, можно сделать вывод: среднестатистический житель России в большинстве случаев должен заплатить НДФЛ по ставке 13%. Исключение – это полученные выигрыши, когда придется до 35% от полученного подарка или денежной суммы отдать государству.

Прочая классификация дохода

Так как доходы являются широким понятием, их классификация не исчерпывается перечнем выше. По степени участия лица в процессе получения дохода различают:

пассивный доход – поступает регулярно, независимо от усилий со стороны получателя (проценты по банковскому вкладу, арендная плата, дивиденды и т.п.);

активный доход – поступает при определенных активных действиях за период (биржевой трейдинг, работа по найму и т.д.)

После того, как лицо прекращает совершать действия (торговать либо работать), его активный доход прекращается. Понятно, что при увольнении с работы нужно будет либо жить на пассивный доход, либо искать новые источники активного дохода.

Пассивный доход можно разделить на 4 категории:

1. интеллектуальный – авторские права на изобретение, создание предметов искусства и т.п.;
2. маркетинговый – создание логотипа, бренда;
3. инвестиционный – для его создания необходим стартовый капитал;
4. правовой – то часть дохода, на которую лицо имеет право в силу закона. Например, получение пенсии

Наконец, по форме получения выделяют денежный, натуральный и совокупный доход.

1. Денежный доход – это поступление денежных средств на расчетный счет или наличными.
2. Натуральный доход – поступление имущества или активов.
3. Совокупный доход – это все поступления, от всех источников, выраженные как в денежной, так и в натуральной форме.

Выводы

Доходы это экономическая выгода в активах или деньгах, которыми должны разумно распоряжаться  и государство, и предприятие, и частые лица. В ином случае может пострадать широкий круг лиц: от множества акционеров до населения большой страны. И есть достаточно примеров, когда неразумные действия вели большие компании к банкротству, а страны к дефолту.

Доход, как и энергия, не возникает ниоткуда. В редких случаях частное лицо может получить крупное наследство или выиграть в лотерею — но такие «легкие» деньги обычно приводят к печальным последствиям: люди не знают, куда вложить их для получения дохода и становятся жертвой своей глупости, жадности и желаний.

Пассивный доход

Пассивный доход — это средства, поступление которых не связано с трудовой деятельностью, то есть получать денежные средства такого типа можно независимо от возраста, здоровья и деятельности. Причем он также облагается налогом, уплачиваемым один раз в год. Основными источниками пассивного дохода могут быть:

1. Сдача в аренду любого типа имущества (здания, оборудование, транспортные средства и т. д.).
2. Негосударственная пенсия. Формируется путем заключения договора дополнительного пенсионного обеспечения. То есть физическое лицо до наступления срока назначения пенсии делает регулярные отчисления в фонд (НПФ), а после наступления определенного возраста, который будет указан в договоре, начнет постепенно их получать вместе с официальной пенсией.
3. Открытый вклад в банке, который может приносить прибыль как ежемесячно, так и только после окончания срока, указанного в договоре.
4. Инвестиции в ценные бумаги (например, акции, облигации и т. д.). Такой способ может стать неплохим источником дополнительной прибыли. Но в данном случае необходимо учесть, что возможность получения дополнительных средств прямо пропорциональна риску, то есть чем больше прибыль, тем выше риск. Поэтому новичкам всегда рекомендуется начинать с проверенных и более предсказуемых инструментов.
5. Инвестиционное страхование жизни. В данном случае инвестициями будет заниматься страховая компания, с которой заключается договор на срок от 3 до 5 лет. За это время необходимо один или несколько раз сделать взносы, сумма которых будет возвращена вместе с накопившимся инвестиционным доходом после окончания срока действия соглашения. Страховые компании также могут предложить более или менее рискованные стратегии, от которых будет зависеть размер прибыли.
6. Краудфандинг. Такой способ менее распространен, но все же иногда используется. Подразумевает вложение денег в чужой бизнес, если он быстроразвивающийся, то можно на выходе получить немалую сумму, но в то же время можно все потерять в один момент. Поэтому вкладывать все свои деньги в такие проекты не рекомендуется.
7. Интеллектуальная собственность. Подходит для творческих людей, которые благодаря своему таланту (написание книги, песни, патентования гениального приспособления и т. д.) смогут получить прибыль самых различных размеров.