Порядок заполнения декларации по ндс в 2020 году

Форма декларации

Действующая налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2021 год состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

ВАЖНО!

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя.

Но в особых случаях бумажная отчетность по налогу на добавленную стоимость в 2021 году все же сдается. Предусмотрено составление декларации по НДС в бумажном варианте:

• налоговыми агентами — неплательщиками НДС (спецрежимники) или получившими освобождение от его уплаты;
• организациями и ИП — неплательщиками НДС или получившими освобождение от его уплаты, если одновременно выполняются следующие условия: они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
• число работников не больше 100;
• они не выставляли счета-фактуры с НДС;
• не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей уплачивать налог есть возможность получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн рублей.

Правила составления и сдачи отчетности

Декларация по НДС за год сдается четыре раза, поскольку налоговый период по налогу — квартал. При этом для большинства налогоплательщиков применяется единый подход к определению сроков сдачи НДС-отчетности — подготовить и представить налоговикам декларацию по НДС нужно в течение 25 дней с момента окончания квартала. Если 25-е число выходной, отчетный срок сдвигается на ближайший рабочий день.

Например, для декларации по НДС за 4-й квартал 2020 года срок сдачи — не позднее 27.01.2020.

Кроме 25-го числа, в январе 2020 года есть еще одна контрольная отметка для отчетности по НДС

Кому важно не забыть об этой отчетной дате, расскажем в следующем разделе

Сроки уплаты НДС за год разные, и, чтобы с ними определиться, решите:

• будете перечислять указанную в декларации сумму налога единым платежом (п. 1 ст. 45 НК РФ);
• или примените схему уплаты налога частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Для первого варианта оплаты на перечисление НДС отводятся те же 25 дней с момента окончания каждого квартала, что и на подачу декларации по НДС.

Если за 4-й квартал вы применяете «дробную» схему НДС-платежей (равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного периода), 27.01.2020 вам предстоит перечислить только первую часть налога. При такой схеме уплаты оформляйте платежки регулярно каждый месяц. Покажем на примере, как это сделать.

Пример

ИП Хуснутдинов Р. Н. применяет общую систему налогообложения и платит НДС. По итогам 4-го квартала 2020 года он оформил декларацию по НДС и отправил ее по ТКС в инспекцию 23.01.2020 (не дожидаясь крайней допустимой для НДС-отчетности даты 27.01.2020).

В декларации НДС к уплате составил 198 495 руб. ИП Хуснутдинов Р. Н. решил не затягивать с перечислением налога в бюджет. Для этого он:

• рассчитал ежемесячный платеж по НДС: 198 495 руб. / 3 = 66 165 руб.;
• составил таблицу платежей (основное правило своевременного расчета с бюджетом — дату определить из расчета того, что планируемый срок уплаты должен быть на 2–3 дня раньше нормативного):

Подлежащая перечислению сумма НДС, руб.	Дата уплаты НДС по НК РФ с учетом переносов, не позднее	Планируемая дата уплаты
66 165	27.01.2020 (перенос с субботы 25 января)	23.01.2020
66 165	25.02.2020	20.02.2020
66 165	25.03.2020	23.03.2020

Любая отправленная налоговикам декларация по НДС за год (например, по итогам 4 квартала) не будет считаться представленной, если не соблюден способ ее подачи — на это прямо указано в абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ. То есть вас накажут за непредставление НДС-отчетности, если вы заполнили бумажную декларацию, а обязаны были отчитаться по ТКС в электронном виде.

Бумажная декларация разрешена только для налоговых агентов при соблюдении определенных условий.

Размер наказания за любую несданную декларацию по НДС за год (по итогам любого квартала), за ее несвоевременное представление или подачу в бумажной форме (если предусмотрен только электронный формат отчета) — 5% от подлежащего уплате НДС за каждый месяц просрочки (но не больше 30% от указанной в декларации суммы и не менее 1000 руб.).

Могут ли оштрафовать за непредставление нулевого отчета по НДС, узнайтездесь.

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. С такой периодичностью предоставляется отчетность по НДС в инспекцию ФНС по месту нахождения налогоплательщика. Т

• титульный лист;
• раздел 1 — сумма налога к уплате;
• раздел 3 — расчет налога к уплате;
• раздел 8 — сведения из книги покупок;
• раздел 9 — сведения из книги продаж.

Остальные разделы включаются в состав отчета по мере необходимости при наличии соответствующих операций.

Данные о временном промежутке, за который предоставляется отчет, приводятся на титульном листе декларации в закодированном виде. Их полный перечень приведен в Приложении 3 к Порядку заполнения. Обычно используемые коды приведем в таблице. Коды налоговых периодов по НДС:

Квартал календарного года	Код
Первый	21
Второй	22
Третий	23
Четвертый	24

В бумажном виде предоставить отчет могут только лица, не являющиеся налогоплательщиками, но на которых возложена обязанность предоставления отчета. Например, агенты или комиссионеры, которые в декларацию включают только сведения из журналов полученных и выставленных счетов-фактур в интересах других лиц.

Налоговый период по НДС в 2020 году по-прежнему равен кварталу. И изменений здесь не предвидится. Уплата НДС производится до 25-го числа равными долями по 1/3 от общей суммы начисленного налога на протяжении 3 месяцев, следующих за налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Верно указать налоговый период в платежке вам поможет наша статья «Указываем налоговый период в платежном поручении — 2018-2019».

Порядок заполнения декларации по ндс

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Заполнение налоговой декларации по НДС

Актуально на: 27 марта 2017 г.

​Налоговая декларация по НДС

Все плательщики НДС обязаны подавать декларации по НДС по итогам каждого квартала (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ ). Декларации могут быть представлены ими в ИФНС только в электронном виде путем передачи по телекоммуникационным каналам связи – ТКС (ст. 163. п. 5 ст. 174 НК РФ ).

Коммерческая организация, которая просто продает и покупает товары (не выполняет обязанности налогового агента по НДС, не совершает экспортных операций, не работает как посредник) должна заполнить в декларации:

• титульный лист;
• раздел 1, где показывается сумма НДС к уплате (к возмещению из бюджета);
• раздел 3. В нем отражается расчет суммы налога;
• разделы 8 и 9, в которых указываются сведения из книг покупок и книг продаж, соответственно.

Также, возможно, понадобится заполнить раздел 7 налоговой декларации по НДС. В нем отражаются не облагаемые НДС операции, в том числе освобожденные от обложения НДС.

Остальные разделы декларации также имеют свое предназначение и их необходимо заполнять тем налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых в прошедшем периоде, были соответствующие операции. Например, если вы выступаете в качестве налогового агента по НДС, то должны будете заполнить еще и раздел 2 декларации.

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с титульного листа. Оно происходит по общим правилам (раздел III Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ ). Здесь внимательнее нужно быть с кодом налогового периода. Поскольку в нем ошибиться, пожалуй, проще всего.

Данные о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге покупок, по которым налог принимается к вычету, указываются в разделе 8 (код вида операции, номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП продавца, стоимость покупок по счету-фактуре, сумма НДС, принятая к вычету, и др.). А сведения о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж, должны быть отражены в разделе 9 (код вида операции, номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП покупателя, стоимость продаж по счету фактуре, сумма НДС по определенной ставке и др.).

На основании информации, которая содержится в разделах 8 и 9, заполняется раздел 3 декларации. А после раздела 3 можно переходить и к заполнению раздела 1.

Лучше разобраться с тем, как заполнить налоговую декларацию по НДС, поможет образец заполненной декларации по НДС. Он приведен на странице.

Порядок возмещения налога по авансам

Договором поставки может быть предусмотрена частичная или полная предоплата за продукцию, работы или услуги. Применение подобных вариантов расчетов позволяет компаниям, используя п. 12 ст. 171 НК РФ, принимать к зачету НДС, включенный в сумму авансовой выплаты. Предварительно необходимо закрепить указанное положение в учетной политике компании.

Кроме того, для реализации приведенной выше возможности обязательно наличие следующих документов:

Оригинала документа об оплате.

Контракта, в обязательном порядке содержащего условие о частичной или полной предварительной оплате.

Выполнив все требования, покупатель может принять к зачету налог, оплаченный вместе с авансом, но только по окончании учетного периода. Это связано с тем, что с течением времени товар может быть поставлен полностью, поэтому возмещение нужно делать по истечении времени, отведенного на формирование базы для налогообложения.

В отношении всей произведенной предоплаты по окончании налогового периода посредством ее умножения на соответствующую налоговую ставку определяется сумма НДС. После чего для полученного значения формируется учетная запись: Дт 68 «НДС» Кт 76 «Авансы выданные».

Полученные по всем проводкам обороты складываются, и итог вносится в декларацию по строке 130 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя».

О том, как вносить в нее данные, говорится в п. 38.9 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения).

Представление ПОЯСНЕНИЙ плательщиками НДС: пошаговая инструкция от ФНС (образец)

ФНС РФ разработала рекомендованный порядок действий для плательщиков НДС после получения Требования о представлении пояснений от налогового органа в электронной форме по ТКС.

В своем письме № ЕД-4-15/19395 от 06.11.2015 ведомство напоминает, что данное требование направляется при выявлении налоговым органом противоречий и несоответствий в декларации по НДС. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения, с указанием кода возможной ошибки.

• «1» — если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
• «2» — если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
• «3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);
• «4» — возможно допущена ошибка в какой-либо графе декларации по НДС. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

После получения требования налогоплательщику необходимо:

Передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме по ТКС в течение 6 дней со дня его отправки налоговым органом;
В отношении записей, указанных в требовании, проверить правильность заполнения декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;
Представить уточненную декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;
Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных

Также рекомендуется представить уточненную декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС через оператора ЭДО. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика бухгалтерской учетной системы или оператора ЭДО;
Если после проверки Вами корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

Пояснения в ИФНС: большой вычет по НДС (образец)

Если вы получили из ИФНС требование пояснить большую долю вычетов по НДС, подготовьте свой ответ. Пояснения представьте в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили требование. Если требование пришло не в машиночитаемом формате, пояснения составьте в произвольной форме. В пояснениях укажите конкретные причины, из-за которых доля вычетов увеличилась в этом квартале

Программа применяется для подготовки налогоплательщиком ВСЕХ машиночитаемых форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков, при представлении в налоговые органы, а также для подготовки и выгрузки файлов любой налоговой отчетности!

Образец заполнения раздела 9 декларации по ндс 2015

Раздел заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением тех, кто указан в ст. 161 НК, п.п. 4,5) в случае возникновения обязанности по исчислению НДС.

Раздел 9 должен содержать такое же количество страниц, как и записей, содержащихся в книге продаж.

Строку 001 необходимо заполнять, если представляется уточненная декларация, при это на первой странице проставляется соответствующий признак, а на остальных проставляется прочерк. В качестве признака указывается:

• Записывается «0», если в представленном ранее отчете по этому разделу сведения не представлялось, либо были выявлены ошибки или сведения поданы не в полном объеме и необходимо заменить сведения правильными
• Записывается «1», если ранее предоставленные сведения являются достоверными, актуальными и не полежат изменению. В остальных строках при этом следует проставить прочерки.

В строке 005 указывается порядковый номер записи, которая отражена в графе 1 книги продаж.

В графе 3 строк 010-220 указываются данные, которые указаны в соответствующих графах 2-8, 10-19 книги продаж. Далее по тексту будем указывать только номер графы, которая будет браться из книги продаж:

В строке 010 необходимо отразить код вида операции, который отражен в графе 2

• В строке 020 отражается номер выданного счета-фактуры (далее сокращенно с/ф) продавцом, который указан в графе 3
• В строке 030 указывается дата исходящего счета-фактуры, из графы 3

• В строке 040 необходимо записать номер исправления счет-фатуры, которая была выдана продавцом, берется из графы 4
• В строке 050 указывается дата исправления продавцом счета-фактуры, берется из графы 4

• В строке 060 указывается номер корректировки с/ф, выданной продавцом, берем из графы 5
• В строке 070 записывается дата корректировочного с/ф, выданного продавцом, берем из графы 5 книги продаж

• В строке 080 указывается номер исправления корректировки с/ф, берется из графы 6
• В строке 090 необходимо указать дату исправления корректировочного с/ф, выданного продавцом, берем из графы 6
• В строке 100 записываем реквизиты продавца: ИНН и КПП, которые указаны в графе 8 книги продаж

• В строке 110 указываются реквизиты посредника (агента, комиссионера) – ИНН и КПП, берется из графы 10
• В строке 120 указывается номер документа, который подтверждает уплату соответствующего налога из графы 11
• В строке 130 необходимо записать дату, подтверждающего оплату документа, берем из графы 11

• В строке 140 отражается код валюты, берется из графы 12
• В строке 150 указывается стоимость продаж счет-фактуре, разница стоимости, включая налог, по корректировочному с/ф, берется из графы 13а, в валюте с/ф
• В строке 160 указывается сумма налога по счет-фактуре, разница стоимости, включая налог, по корректировочному с/ф, берется из графы 13б, в рублях и копейках

• В строке 170 необходимо указать стоимость продаж, которые облагаются налогом по счету-фактуре, разницу стоимости по корректировочному с/ф (без налога), берется из графы 14, по ставке 18%, в рублях и копейках
• В строке 180 необходимо указать стоимость продаж, которые облагаются налогом по счету-фактуре, разницу стоимости по корректировочному с/ф (без налога), берется из графы 15, по ставке 10%, в рублях и копейках
• В строке 190 необходимо указать стоимость продаж, которые облагаются налогом по счету-фактуре, разницу стоимости по корректировочному с/ф (без налога), берется из графы 16, по ставке 0%, в рублях и копейках

• В строке 200 указывается сумма налога по с/ф, разница стоимости по корректировочному с/ф, по ставке 18%, берется из графы 17 и записывается в рублях и копейках
• В строке 210 указывается сумма налога по с/ф, разница стоимости по корректировочному с/ф, по ставке 10%, берется из графы 18 и записывается в рублях и копейках
• В строке 220 указывается сумма налога по с/ф, разница стоимости по корректировочному с/ф, по ставке 0%, берется из графы 19 книги продаж и записывается в рублях и копейках

Итоговые данные, указанные в книге продаж, записываются в строках 230-280, берутся из граф 14-19 книги продаж из поля «Всего».

Возможно вам также понадобится

Заполнение раздела 8Порядок заполнение остальных листов декларации по НДС 2015Изменения по НДС с 2015 года

  Коды операций для заполнения декларации по НДС

Строки 230-280 необходимо заполнять только на последней странице раздела 9, на других страницах проставляется прочерк

Обязательные к заполнению листы. Новое в форме НДС-декларации

Новые шифры

Для уверенности, что используете актуальный бланк, проверьте штрихкод хотя бы на титульнике. Должно стоять 0031 2011.

Изменения в кодах операций

Привели в соответствии с формулировками НК РФ наименование отдельных операций. Например, с кодом 1010267 ( НК, приложение 1 к Порядку заполнения декларации).

Дополнительно в приложении 1 к Порядку заполнения декларации прописали коды операций, которые ФНС рекомендовала в своих письмах. Например, 1011208 (подп. 36 п. 2 ст. 149 НК). Изначально данный код ФНС привела в письме от 29.10.2019 № СД-4-3/22175.

Титульный лист без ОКВЭДа

С первого листа удалили реквизит «ОКВЭД». Указываем (рис. 1):

• ИНН,

• КПП,

• название фирмы или ФИО ИП,

• номер контактного телефона,

• код ИФНС,

• код отчетного периода. Для первого квартала – «21»,

• код по месту учета. Обычно – «214». Все возможные коды – в Приложении 3 к Порядку заполнения декларации.

Кто сдает декларацию НДС 2019?

• Предприятия и ИП, признанные плательщиками НДС.
• Налоговые агенты.
• Посредники, выделяющие НДС в своих счетах-фактурах (даже не плательщики НДС).

Форма декларации по НДС 2019. Как заполнить декларацию по НДС?

С начала 2019 г. действует новый вариант декларации. Он представляет собой титульный лист и 12 разделов. Абсолютно все организации заполняют исключительно первый раздел и титульный лист, а оставшиеся части формы нужны лишь некоторым.

В титульном листе указываются: наименование и реквизиты плательщика, его контактные данные, отчетный период, код налогового периода и номер корректировки (например, при первичной подаче — 000), код по месту учета, дата подачи. Лист заверяется подписью физлица, руководителя предприятия или уполномоченного им лица.

В 1-м разделе фиксируется сумма НДС, подлежащая выплате из бюджета или взносу в него по расчетам налогоплательщика.

Основанием для подсчета суммы НДС служат:

• книги продаж и покупок;
• журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и регистры бухучета налогоплательщика или налогового агента;
• регистры налогового учета налогоплательщика или налогового агента.

Сроки сдачи

Налоговый период по НДС равен 3 месяца (квартал). Следовательно, придется подготовить четыре декларации в год. Сдать каждую из них нужно до 25-го числа месяца, идущего за отчетным. Продление срока возможно в случае попадания последнего (предпоследнего) дня на официальный выходной.

Декларация НДС 1-й квартал 2019 — 25 апреля, 2-й — 25 июля, 3-й — 25 октября, 4-й — 27 января 2020 г.

Проверка

Проверка правильности заполнения декларации осуществляется инспекторами на основании контрольных соотношений, прописанных в письме ФНС РФ № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015 г.

Будьте предельно внимательны при заполнении: внесенные вами данные сверяются с аналогичными сведениями от ваших продавцов и покупателей. Расхождение в цифрах недопустимо. Боитесь ошибиться? Отправьте запрос в налоговую на сверку.

При обнаружении ошибок следует направить уточненную декларацию.

Как и куда отправлять?

Отчетность сдается только в электронном формате. Направляется в налоговую по месту регистрации налогоплательщика.

Заполнить декларацию по НДС онлайн бесплатно можно в специальных интернет-сервисах. Это быстро и удобно. А можно для этой цели воспользоваться профессиональными бухгалтерскими программами, которые заранее предустанавливаются на ПК.

Отдельным категориям разрешено заполнять вручную бумажный вариант. Например, налоговым агентам, освобожденным от уплаты НДС или не являющимся плательщиком данного налога из-за выбранной системы налогообложения.

БЫСТРО И КАЧЕСТВЕННО

• Удобное выставление счетов онлайн
• Моментальная отправка счетов на e-mail вашему покупателю
• Контроль задолженности по каждому покупателю

Скачать бланк декларации по НДС 2019

Загрузите бесплатно пустой бланк декларации по НДС в формате Excel.

Хватит тратить время на заполнение шаблонов и бланков
Сервис КУБ помогает выставлять счета за 20 секунд и готовить другие документы без единой ошибки, за счет полной автоматизации заполнения шаблонов.
КУБ – новый стандарт выставления и отправки счетов покупателям.

Начать использовать КУБ прямо сейчас

14 днейБЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП

Инструменты для подготовки электронной отчетности

Любой бухгалтер понимает, что удобнее всего сдать НДС через интернет посредством той программы, в которой она была сформирована. Перенос отчетности из бухгалтерской программы в другой ресурс не застрахован от дополнительных ошибок. Необходима программа, которая позволит сдавать НДС онлайн и по возможности бесплатно. В первую очередь в голову приходит мысль о сайте ФНС России. Там размещена программа «Налогоплательщик», которая является абсолютно бесплатной.

Кроме того, на рынке существует множество предложений по программам для учета и отчетности. Некоторые из них условно бесплатные, но большинство все же потребует определенных финансовых вложений.

Бесплатная программа от ФНС

Федеральная налоговая служба проводит пилотный проект по эксплуатации программного обеспечения, обеспечивающего представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через сайт в интернете. Налогоплательщикам предоставляется возможность сдать отчетность в электронном виде совершенно бесплатно. Хотя по кнопке «Помощь» в каждом разделе доступен порядок действий для заполнения соответствующего раздела декларации по НДС, у данной программы не предусмотрена поддержка. Все обновления программного обеспечения придется отслеживать самостоятельно. Пользователь разбирается со всеми ошибками и сбоями в работе самостоятельно. Протестировать декларацию перед отправкой не получится.

Рынок электронной отчетности

Способов сформировать декларацию и пояснения по НДС в электронной форме и отправить их в налоговую инспекцию существует два:

• прямой;
• представительский.

В первом случае организация-налогоплательщик должна самостоятельно заключить договор с оператором электронного документооборота (ЭДО). Кроме того, существуют фирмы-посредники или спецоператоры. Налогоплательщик становится абонентом по договору, ему предоставляется программа для отправки отчетности, а на руководителя или другое уполномоченное лицо оформляется электронная цифровая подпись. В этом случае в организации потребуется специальный программист, который сможет настроить программу, интегрировать ее в программу учета и регулярно обновлять. За услуги придется ежегодно перечислять деньги оператору ЭДО.

Кроме того, существуют так называемые облачные сервисы. В этом случае программное обеспечение предоставляется оператором непосредственно в интернете и пользователь вправе ничего не устанавливать на своих компьютерах, а доступ к такой программе возможен с любого компьютера или ноутбука. Пользователь получает полный контроль за отправкой своей отчетности и возможность напрямую получать уведомления и требования от налоговой службы.

Представительский способ намного проще, но он не гарантирует контроля за доставкой отчетов. В этом случае декларация по НДС направляется через организацию, у которой уже установлен программный комплекс, позволяющий отправлять отчетность других организаций или предпринимателей. Обычно такие услуги стоят намного дешевле, чем работа непосредственно с оператором. Сами налоговые органы их не приветствуют, обратная связь с плательщиком НДС в этом случае для них отсутствует.

Выбор оператора и программы

Всего на сегодняшний день в России зарегистрировано и работает 119 операторов электронного документооборота (полный список смотрите на сайте ФНС). Оператор — это российская организация, соответствующая требованиям, утверждаемым ФНС России (п. 3 ст. 80 НК РФ, письмо ФНС России от 30.09.2013 N ПА-4-6/17542). Работайте только с теми операторами, которые зарегистрированы ФНС России. Хотя лидеры на рынке ЭДО все время меняются, по количеству клиентов на сегодня лидируют:

• «Тензор» (продукт — СБИС);
• «Калуга Астрал» (продукт — «Астрал Отчет» и множество других проектов, где «Калуга Астрал» фигурирует только как спецоператор связи: «1С-Отчетность», «Бухсофт Онлайн», «Мое Дело», «Небо» и другие);
• «СКБ Контур» (продукты: «Контур.Экстерн», «Эльба» и «Бухгалтерия.Контур»);
• «Такском» (продукты: «Доклайнер» и «1С-Спринтер»).

Среди продуктов для отправки отчетов выделяют:

• «Бухгалтерия.Контур» (http://www.b-kontur.ru);
• «Астрал Отчет» (http://astral.ppt.ru/);
• «Контур.Экстерн» (http://kontur.ru/extern);
• «Мое Дело» (http://www.moedelo.org/);
• «Небо» (http://nebopro.ru/).

Все эти компании не дают возможности сдать НДС бесплатно через интернет, но все они проводят акции, во время которых открывают временно бесплатную подготовку отчетности. Кроме того, при оформлении долговременного сотрудничества практически всегда предлагают хорошие скидки и возможность сдавать декларации по НДС за весьма умеренную плату.

Как рассчитать НДС к уплате, если задекларированная сумма без остатка на 3 не делится?

Закрепленная законодательно схема уплаты НДС частями — прекрасная возможность для компаний и ИП распределить во времени налоговую нагрузку.

При этом не стоит забывать, что контролеры стремятся выявить как можно больше оплошностей налогоплательщиков и пополнить бюджет за счет наложения разнообразных налоговых санкций.

В ситуации дробления НДС нужно правильно разделить сумму налога, чтобы хотя бы эта мелочь не предъявлялась налогоплательщику как нарушение налогового законодательства.

Как рассчитать НДС для целей последующего перечисления в бюджет, если указанная в декларации сумма НДС без остатка на 3 не делится? НК РФ ясного и однозначного ответа на этот вопрос не содержит. Рассмотрим пример.

Пример

Сумма НДС к уплате в бюджет, отраженная в декларации ООО «Премьера» за 4-й квартал 2020 года, составила 698 431 руб. Для определения суммы первого и последующих НДС-платежей специалисты компании произвели простейшее арифметическое действие:

698 431 руб. / 3 = 232 810,3333 руб.

В результате расчета НДС для платежных целей получилась сумма с остатком. У специалистов ООО «Премьера» есть несколько способов выхода из сложившейся ситуации:

Месяц платежа	Варианты распределения НДС, руб.
	№ 1	№ 2	№ 3
Январь 2021	232 810	232 811	232 810
Февраль 2021	232 810	232 910	232 811
Март 2021	232 811	232 810	232 810
Итого	698 431	698 431	698 431

Вывод: 1 руб., дающий результат деления НДС с остатком, можно присоединить к любой части платежа в один из 3 указанных месяцев.

Налоговики не против того, чтобы этот рубль НДС поступил в бюджет в последний из 3 платежных месяцев (в данном случае вариант № 1). Эту точку зрения они озвучили в информационном сообщении от 17.10.2008 и письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.